2013年注册会计师《审计》第十八章练习题_第3页

　　C.在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通

　　D.在与甲公司治理层沟通前，应当先尚甲公司管理层沟通

　　【答案】AB

　　【解析】选项C不恰当，注册会计师在与甲公司治理层沟通前可以先与内部审计人员沟通;选项D不恰当，如果注册会计师与治理层沟通的事项涉及管理层的胜任能力和诚信问题时，不能事先与管理层沟通。

　　(2)在与治理层沟通A注册会计师的责任时，下列表述中正确的有( )。

　　A.A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通

　　B.A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

　　C.A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项

　　D.A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B不恰当。注册会计师对财务报表审计的责任是合理保证审计后的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。治理层对财务报表的责任是监督财务报表按照企业会计准则的要求编制和对外报告。注册会计师的审计的责任不能减轻治理层的责任。

　　(3)在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，通常包括的内容有( )。

　　A.具体审计计划

　　B.财务报表层次的重要性水平

　　C.对与审计相关的内部控制采取的方案

　　D.如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险

　　【答案】CD

　　【解析】注册会计师就有关计划的审计范围和时间安排可能考虑与治理层沟通的事项包括：(1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险(选项D);(2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案(选项C);(3)在审计中对重要性概念的运用。

　　(4)在确定与治理层沟通的时间时，A注册会计师下列做法中正确的有( )。

　　A.对于计划事项的沟通，可以随同对业务约定条款的协商一并进行

　　B.对于审汁中遇到的重大困难，应当尽快予以沟通

　　C.对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应当在审计结束后以管理建议书形式沟通

　　D.对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C不恰当。注册会计师与治理层沟通重大事项的时间不恰当，注册会计师应尽快与治理层沟通。