银行从业专业人员资格考试2014年《风险管理》精讲：第三章（1）

第 3 章 信用风险管理

信用风险是我国商业银行目前所面临的最主要风险

第一节、信用风险识别

3.1.1 单一法人客户信用风险识别

1.单一法人客户的基本信息分析：按照业务特点和风险特性的不同，商业银行的客户可划分为法人客户与个人客户，法人客户根据其机构性质可以分为企业类客户和机构类客户，企业类客户根据其组织形式不同可划分为单一法人客户和集团法人客户。

2.单一法人客户的财务状况分析(1)财务报表分析①识别和评价财务报表风险。主要关注财务报表在编制方法及其质量能否充分反映客户实际和潜在的风险②识别和评价经营管理状况：损益表③识别和评价资产管理状况④识别和评价负债管理状况(2)财务比率分析：

①盈利能力比率

销售毛利率=[(销售收入-销售成本)/销售收入]×100% 销售净利率=(净利润/销售收入)×100%

资产净利率(总资产报酬率)=净利润/[(期初资产总+期末资产总)/2] ×100%

净资产收益率=净利润/平均总资产=(净利润/销售收入)×(销售收入/平均总资产)

②效率比率

存货周转率=产品销售成本/[(期初存货+期末存货)/2] 存货周转天数=360/存货周转率

应收账款周转率=销售收入/[(期初应收账款+期末应收账款)/2] 应收账款周转天数=360/应收账款周转率

应付账款周转率=购货成本/[(期初应付账款+期末应付账款)/2] 应付账款周转天数=360/应付账款周转率

流动资产周转率=销售收入/[(期初流动资产+期末流动资产)/2] 总资产周转率=销售收入/[(期初资产总额+期末资产总额)/2] 资产回报率(ROA)=[税后损益+利息费用×(1-税率)]/平均资产总额 权益收益率(ROE)=税后损益/平均股东权益净额

资产回报率(ROA)=[税后损益+利息费用×(1-税率)]/平均资产总额

③杠杆比率，用来衡量企业所有者利用自有资金获得融资的能力，也用于判断企业的偿债资格和能力。

资产负债率=(负债总额/资产总额)×100%

利息偿付比率(利息保障倍数)=(税前净利润+利息费用)/利息费用 =(经营活动现金流量+利息费用+所得税)/利息费用=[(净利润+折旧+无形资产摊销)+息税]/利息费用

④流动比率

流动比率=流动资产合计/流动负债合计

速动比率=速动资产/流动负债合计，其中：速动资产=流动资产-存货或：速动资产=流动资产-存货-预付账款-待摊费用

(3)现金流量分析(经营活动、投资活动、筹资活动)对于短期贷款，应当考虑正常经营活动的现金流量是否能够及时而且足额偿还贷款;对于中长期贷款，应当主要分析未来的经营活动是否能够产生足够的现金流量以偿还贷款本息，但在贷款初期，应当考察借款人是否有足够的融资能力和投资能力来获得所需的现金流量以偿还贷款利息。