2015年咨询工程师《方法与实务》知识点串讲（8）_第2页

　　（三）财务效益与费用估算（页码：291～313）
　　1.项目计算期的分析确定
　　（1）建设期。
　　（2）运营期。
　　2.营业收入
　　（1）合理确定运营负荷。
　　（2）合理确定产品或服务的价格。
　　（3）多种产品分别估算或合理折算。
　　（4）编制营业收入估算表。
　　3.补贴收入
　　4.成本与费用
　　（1）成本与费用的概念。
　　（2）成本与费用的种类。
　　（3）成本与费用估算要求。
　　（4）总成本费用估算。包括：总成本费用构成与计算；总成本费用各分项的估算要点。

表　项目总成本费用估算表（单位：万元）

序 号		3	4	5	6	7	8
1	经营成本	1700	1700	1700	1700	1700	1700
2	折旧费	247	247	247	247	247	247
3	摊销费	20	20	20	20	20	20
4	利息支出	183	164.23	140.28	113.93	84.95	53.07
4.1	长期借款利息	168	146.23	122.28	95.93	66.95	35.07
4.2	流动资金借款利息	15	18	18	18	18	18
5	总成本费用	2150	2131.23	2107.28	2080.93	2051.95	2020.07

　　（5）经营成本
　　经营成本＝外购原材料费用＋外购燃料及动力费用＋工资及福利费＋修理费用＋其他费用或
　　经营成本＝总成本费用－折旧费用－摊销费－利息支出
　　教材P297、P299、P300、P301、P302。

总成本费用估算表　　　　　　　　　　 单位：万元
序号	项　目	合计	计算期
			1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	外购原材料费	368		16	32	40	40	40	40	40	40	40	40
2	外购燃料及动力费	184		8	16	20	20	20	20	20	20	20	20
3	工资及福利费	100		10	10	10	10	10	10	10	10	10	10
4	修理费	50		5	5	5	5	5	5	5	5	5	5
5	折旧费	215		21.5	21.5	21.5	21.5	21.5	21.5	21.5	21.5	21.5	21.5
6	摊销费	26		5.2	5.2	5.2	5.2	5.2
7	财务费用	20		2	2	2	2	2	2	2	2	2	2
8	其他费用	30		3	3	3	3	3	3	3	3	3	3
10	总成本费用合计 （1+2+3+4+5+6+7+8）	993		70.7	94.7	106.7	106.7	106.7	101.5	101.5	101.5	101.5	101.5
11	经营成本（-7）	732		42	66	78	78	78	78	78	78	78	78

　　5.相关税金估算
　　（1）增值税
　　增值税＝销项税额－进项税额（第四册《项目决策分析与评价》P305）。
　　情况一：营业收入和总成本费用为不含税价格，此时，
　　
　　销项税额=营业收入×增值税率
　　进项税额=（外购原材料费＋外购燃料动力费）×增值税率
　　情况二：当营业收入、总成本费用为含税价时，此时，
　　
　　（2）调整所得税
　　调整所得税=息税前利润×所得税率
　　其中，
　　息税前利润=利润总额+当年支付的全部利息
　　或
　　息税前利润=营业收入-经营成本-折旧和摊销-营业税金及附加
　　利润总额=营业收入-总成本费用-营业税金及附加=营业收入-（经营成本+折旧摊销+当年支付的全部利息）-营业税金及附加
　　（3）进口关税
　　进口关税=（进口设备离岸价+国际运费+国际运输保险费）×进口关税率
　　（4）进口环节增值税
　　进口环节增值税=[离岸价（FOB价）+国际运费+国际运输保险费+进口关税]×增值税税率
　　6.折旧方法
　　（1）直线折旧法
　　年折旧额=（固定资产原值-残值）÷折旧年限
　　（2）双倍余额递减折旧法
　　年折旧率=2/折旧年限×100%
　　年折旧额=年初固定资产净值×年折旧率
　　年初固定资产净值=固定资产原值-以前各年累计折旧

	1	2	3	4	5
年初净值	2500	1500	900	540	520
折旧率	40%	40%	40%	－	－
折旧额	1000	600	360	20	20
年末净值	1500	900	540	520	500

　　7.固定资产原值
　　（1）固定资产投资：由建筑工程费、设备购置费、安装工程费、工程建设其他费用、基本预备费、涨价预备费和建设期利息等7项内容构成。也就是说固定资产投资包括建设投资和建设期利息。
　　（2）固定资产原值：固定资产原值是固定资产投资中形成固定资产的部分，该投资中有可能会形成无形资产或者其他资产。
　　固定资产原值=工程费用（建筑工程费用+安装工程费+设备及工器具购置费）＋预备费＋建设期利息＋其他费用（工程建设其他费用－无形资产－递延资产）
　　其他建设费用中应计入固定资产原值的部分，即扣除应计入无形资产和其他资产以外的第二部分费用。
　　8.改扩建项目效益和费用估算应注意的问题
　　（1）沉没成本。
　　（2）机会成本。