2012年中级会计师《经济法》第七章重难点

重点、难点讲解及典型例题
一、企业所得税纳税人
1．企业所得税的纳税人，是依据企业所得税法
负有纳税义务的企业和其他取得收入的组织。
2．在中国境内，企业和其他取得收入的组织(统称企业)为企业所得税纳税人。
3．依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》。
4．根据登记注册地标准和实际管理机构标准，把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同的纳税义务。
表7．1企业所得税纳税人和征税对象

【链接1】股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。
【链接2】转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
5．在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。
6．对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。
【例题1·单选题】下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（　　）。
A．在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B．在中国境内成立的外商独责企业
C．在中国境内成立的个人独资企业
D．在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
【答案】C
【解析】本题考核企业所得税纳税义务人。根据规定，依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》，选项C，个人独资企业缴纳个人所得税。