2012年中级会计师《经济法》第七章重难点_第3页

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三、企业所得税的税率
企业所得税的基本税率为25%。
表7．2企业所得税的税率

表7．3小型微利企业的界定标准

【例题3·单选题】根据《企业所得税法》的规定，以下适用25%税率的是（　　）。
A．在中国境内未设立机构、场所的非居民企业
B．在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业
C．在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业
D．所有的非居民企业
【答案】C
【解析】本题考核企业所得税税率的应用。非居民企业包括在中国境内设立机构、炀所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业；在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用25%税率，后者适用20%税率(实际征税率10%)。