2012年中级会计师《经济法》第七章重难点_第11页

扣缴义务人

扣缴方法

未设立机构、场所的非居民企业
从中国境内取得的所得

(1)扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额×实际征收率
(2)扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人来依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人
在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税入的应纳税款
(3)税务机关在追缴该纳税人应纳税款时，应当将追缴理由、追缴数额、缴纳期限和缴纳方式等告知该纳税人
(4)扣缴义务人每次代扣的款项，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表
(5)企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

虽设立机构、场所的非居民企业，但从中国境内取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得

支付人

非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得

工程价款或者劳务费的支付人