2014年中级会计职称考试《经济法》考试大纲:第六章_第7页

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率）

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

2.简易计税方法。

简易汁税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

应纳税额=销售额×征收率

计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+征收率）

（二）计税销售额的确认

纳税人计税销售额原则上为发生应税交易取得的全部收入，对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。

1.差额征税的项目。

2.差额征税扣除价款的凭证。

（三）进项税额

1.“营改增”试点准予抵扣的进项税额。

2.“营改增”试点不得抵扣的进项税额。

3.中华人民共和国通用税收缴款书。

五、“营改增”试点的税收优惠

（一）免税

（二）即征即退

（三）增值税应税服务税收优惠的管理规定