河南会计从业资格考试财经法规学习笔记2014年第一章会计法律制度（4）_第3页

单位负责人、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权。

1.单位负责人在单位内部会计监督中的职责：

①对会计的真实性、完整性负责

②有责任与义务加强单位内部会计监督制度的建立

③以身作则，带头执法

单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。更不得打击报复坚持原则的会计人员。

2.会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权

①会计机构、会计人员对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

②会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

③会计机构、会计人员对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，无权处理以及制止无效的，应当向单位负责人提出书面报告，请求处理。单位负责人对会计机构、会计人员提出的书面报告，应当自收到之日起十日内作出书面处理决定。单位负责人不处理或者处理错误的，会计机构、会计人员有权向财政、审计、税务机关等部门报告。

④会计机构、会计人员对本单位生产经营和其他经济活动中存在的问题，应当向单位负责人提出改进意见和建议。

⑤会计人员因依法履行职责受到打击报复的，有权向财政、监察、司法等部门投诉。

【例题·单选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，会计机构、会计人员审核原始凭证的具体程序、要求，应当由国家统一的会计制度规定进行，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向（）报告。

A.会计机构负责人

B.总会计师

C.上级单位负责人

D.单位负责人

[答案]D

【例题·多选题】下列各项中，属于单位内部会计控制制度的方法有（）。

A.不相容职务相互分离控制

B.授权批准控制

C.预算控制

D.电子信息技术控制

[答案]ABCD

[解析]本题考核单位内部会计控制制度的方法。以上四项均属于单位内部会计控制制度的方法。

【例题·多选题】根据我国会计法的规定，在下列有关内部监督的表述中，符合法律规定的是（）

A.监督的主体是本单位的负责人和会计机构

B.对违反《会计法》的会计事项，会计机构和会计人员有权拒绝办理或者按照职权予以纠正

C.会计机构、会计人员发现账实不符合的，如果有权自行纠正，应当及时处理

D.内部会计监督的对象是本单位的经济活动

[答案]BCD

【例题·多选题】在实施内部会计监督时，会计机构和会计人员具有下列职责（）