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四川会计证考试财经法规复习2014年讲义：第三章税收法律制度

考试站(www.examzz.com)   【考试站：中国教育考试第一门户】   2014年5月23日

第一节 税收概述

一、税收的概念与分类

(一)税收概念与分类

1.税收的概念

2.税收的作用：

(1)税收是国家组织财政收入的主要形式

(2)税收是国家调控经济运行的重要手段

(3)税收具有维护国家政权的作用

(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证

(二)税收的特征：1.强制性 2.无偿性 3.固定性

(三)税收的分类

1.按征税对象分类：可将全部税收划分为流转税类(增值税、消费税、营业税、关税)、所得税类(企业所得税、个人所得税)、财产税类(房产税、车船税)、资源税类(资源税、土地增值税、城镇土地使用税)和行为税类(印花税、城市维护建设税)五种类型

2.按征收管理的分工体系分类：可分为工商税类、关税类

3.按照税收征收权限和收入支配权限分类：可分为中央税(关税、消费税)、地方税和中央地方共享税(增值税、资源税、企业所得税)

4.按照计税标准不同进行的分类：可分为从价税、从量税(资源税、土地增值税、城镇土地使用税)和复合税(进出口货物)

二、税法及构成要素

(一)税收与税法的关系

1.税法的概念

2.税收与税法的关系

(二)税法的分类

1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法

2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法

3.按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件

(三)税法的构成要素

1.征税人2.纳税义务人3.征税对象4.税目

5.税率：(1)比例税率(2)定额税率(3)累进税率

6.计税依据：(1)从价计征(2)从量计征(3)复合计征

7.纳税环节

8.纳税期限：营业税纳税期限为5日、10日、15日、1个月或1个季度

9.纳税地点

10.减免税：(1)减税和免税(2)起征点(3)免征额

11.法律责任

第二节 主要税种

一、增值税

(一)增值税的概念与分类

1.增值税的概念

2.增值税的分类：(1)生产型增值税(2)收入型增值税(3)消费型增值税(最简便、最能体现优越性的类型)

(二)增值税一般纳税人

(三)增值税税率：一般为17%，粮食、自来水、图书、饲料、农业产品按13%计征。

(四)增值税应纳税额(=销售额-当期进项税额)

1.销项税额2.销售额3.进项税额

(五)增值税小规模纳税人

(六)增值税征收管理

1.纳税义务发生的时间

2.纳税期限：15日内、5日内

3.纳税地点

二、消费税

(一)消费税的概念与计税方法

1.消费税的概念

2.消费税的计税：从价定率、从量定额、从价从量复合征税(烟酒)

(二)消费税纳税人

(三)消费税税目与税率

1.消费税税目：十四个基本税目

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