会计证财经法规与职业道德11

　　三、营业税

　　1、概念：

　　营业税是对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。

　　2、现行基本规范：

　　《中华人民共和国营业税暂行条例》

　　《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》

　　(2009年1月1日起实施)

　　3、纳税人

　　在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人。

　　4、税目税率 ：

　　提供应税劳务 ：交通运输业、 建筑业、邮电通信业 、文化体育业其税率为3%

　　金融保险业、服务业其税率为5%

　　娱乐业其税率为5-20%

　　转让无形资产、销售不动产其税率为5%

　　纳税人兼营不同税目应税行为的，应当分别核算各自的营业额、转让额、销售额，按各自的适用税率计算应纳税额;未分别核算的，应从高适用税率。

　　5、应纳税额的计算

　　(1)全额计税 ：

　　计税依据 ：营业额全额(包括价款和价外费用)

　　应纳税额计算公式 ：

　　应纳税额=营业额×适用税率

　　(2)差额计税

　　计税依据 ：营业额减去准予扣除金额后的余额

　　应纳税额计算公式 ：

　　应纳税额=(营业额-准予扣除金额)×适用税率

　　(3)组成计税价格计税

　　计税依据 ：

　　组成计税价格组成计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)

　　应纳税额计算公式 ：

　　应纳税额=组成计税价格×适用税率

　　6、征收管理

　　(1)纳税义务发生时间

　　a、一般规定 ：纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天(签订书面合同的，为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天)

　　b、具体规定 ：

　　转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的 ;提供建筑业或租赁业劳务，采取预收款方式的

　　收到预收款的当天

　　将不动产或土地使用权无偿赠送他人的

　　不动产所有权、土地使用权转移的当天

　　自建建筑物后销售的 ：

　　销售建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入凭据的当天

　　自建建筑物对外赠与 ：

　　建筑物产权转移的当天

　　(2)纳税期限 ：

　　a、分别为5日、10日、15日、1个月或1个季度。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

　　b、以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税;以5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，次月1至15日内申报缴纳，并结清上月应纳税款。