会计证财经法规与职业道德12

　　四、企业所得税

　　1、现行基本规范

　　新的《中华人民共和国企业所得税法》于2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过，自2008年1月1日起施行

　　2、纳税人

　　(1)包括企业和其他取得收入的组织，统称企业。

　　(2)不包括个人独资企业和合伙企业。

　　四、企业所得税

　　(3)分类 ：

　　居民企业 ：承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税。

　　非居民企业 ：承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税

　　3、税率 ：

　　25%

　　适用于居民企业和在中国境内设立机构、场所的非居民企业。

　　20%(预提所得税)

　　适用于在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得与该机构、场所没有实际联系的非居民企业。

　　4、应纳税额的计算

　　(1)收入总额

　　a、指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入

　　b、包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入

　　(2)不征税收入

　　a、指不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入

　　b、包括：财政拨款、依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入

　　(3)扣除项目

　　a、基本规定 :

　　企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　b、公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。不得扣除项目：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(2)企业所得税税款;(3)税收滞纳金;(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;(5)非公益性捐赠和超过税前扣除标准的公益性捐赠;(6)赞助支出;(7)未经核定的准备金支出;(8)与取得收入无关的其他支出。

　　c、企业按规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

　纳税。