注册会计师《税法》考点重点第三章（第7节）:出口应税消费品退(免)税_第2页
考试站(www.examzz.com) 【考试站：中国教育考试第一门户】 2014年6月26日
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增值税出口退税 |
消费税出口退税 |
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总政策 |
零税率（P68） |
免税 |
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退税比率 |
使用退税率计算退税 |
使用征税率计算退税 |
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生产自产产品自营出口或委托外贸企业代理出口 |
采用免抵退税政策；运用免抵退税的公式和规定退税率计算退税 |
采用免税但不退税政策；不计算退税 |
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外贸企业收购货物出口 |
采用先征后退政策；用不含增值税的收购价款和规定退税率计算退税 |
采用免税并退税政策 用不含增值税的收购价款和规定征税率计算退税 |
【例题4·计算题】(以往年度考题变形)某外贸公司2009年3月从生产企业购进化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元，增值税4.25万元，支付收购化妆品的运输费用3万元，当月该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。假定增值税出口退税率15%，该外贸公司出口化妆品应退的增值税、消费税合计为( )。
【答案及解析】应退的增值税、消费税合计=25×15%+25×30%=25×(15%+30%)=11.25(万元)
三、出口应税消费品退税额的计算
四、出口应税消费品办理退(免)税后的管理(能力等级2)
【相关链接】考生注意对比掌握出口应税消费品退关后消费税和增值税的处理：
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企业类型 |
退关退货的消费税处理 |
退关退货的增值税处理 |
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收购货物出口的外贸企业 |
若退货进口时予以免税，报关出口者必须向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。 |
出口货物办理退税后发生退货或者退关的，纳税人应该依法补缴已退的增值税款。（P92） |
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自营出口或委托外贸企业出口的生产企业 |
若退货进口时予以免税，经所在地主管税务机关批准可暂不补税，待其转为国内销售时，再向主管税务机关申报补缴消费税。 |
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