2013年注册会计师《会计》知识点练习题及答案（十）_第4页

16.下列关于持有至到期投资的表述不正确的是（　　 ）。
　　A．持有至到期投资的三大特征分别是到期日固定且回收金额固定或可确定、企业有明确意图持有至到期、企业有能力持有至到期
　　B．持有至到期投资在初始确认的时候按照公允价值计量，相关的交易费用计入当期损益
　　C．企业应该采用实际利率法，按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量
　　D．处置持有至到期投资时，应将所取得价款与持有至到期投资账面价值之间的差额，计入当期损益
　　【正确答案】 B 
　　【答案解析】 选项B，持有至到期投资在初始确认的时候，相关交易费用是计入初始确认金额的。 
　　17.甲公司拥有乙公司有表决权股份的60％；乙公司拥有丙公司有表决权股份的52％，拥有丁公司有表决权股份的31％；甲公司直接拥有丁公司有表决权股份的22％；甲公司接受戊公司的委托，对戊公司的子公司已公司提供经营管理服务，甲公司与戊和已公司之间没有直接或间接的投资关系。假定上述公司均以其所持表决权股份参与被投资企业的财务和经营决策。假定不考虑其他因素，下列公司中，应纳入甲公司合并财务报表范围的有（　）。
　　A.乙公司　　　
　　B.丙公司 
　　C.丁公司　　　
　　D.戊公司 
　　E.已公司
　　【正确答案】 ABC
　　18.某公司2008年末原材料的账面余额为110万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台A产品。该合同约定：该公司为乙公司提供A产品20台，每台售价10万元（不含增值税，本题下同）。将该原材料加工成20台A产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台A产品尚需发生相关税费1万元（不含增值税，本题下同）。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0．1万元。该公司2007年末已为该原材料计提存货跌价准备为3万元。该公司2008年对该原材料应计提的存货跌价准备为（　　）万元 
　　A．22
　　B．6
　　C．15
　　D．0
　　【正确答案】 A 
　　【答案解析】 专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。所以该原材料的可变现净值：20×10－95－20×1=85（万元）。该原材料存货跌价准备应提数＝110－85＝25（万元），甲公司2008年对该原材料应计提的存货跌价准备＝25－3＝22（万元）。 
　　19.2008年A企业当期为研制新产品、新技术发生研发支出共计1 000万元，会计准则规定符合资本化条件后发生的支出构成无形资产成本，其中资本化形成无形资产的为600万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销，假定税法和会计均规定本年无形资产摊销60万元，则本期产生的暂时性差异为（　　）。
　　A.应纳税暂时性差异600万元 
　　B.可抵扣暂时性差异600万元
　　C.应纳税暂时性差异400万元 
　　D.可抵扣暂时性差异300万元
　　【正确答案】 D 
　　【答案解析】 无形资产账面价值＝600－60＝540（万元），计税基础＝600×150％－60＝840（万元）。资产账面价值540万元小于资产计税基础840万元，产生可抵扣暂时性差异300万元。 
　　20.2008年1月1日M公司取得N公司25％的股权且具有重大影响，按权益法核算。取得长期股权投资时，被投资方某项长期资产的账面价值为160万元，M公司确认的公允价值为240万元，其他资产、负债的账面价值均与公允价值相符，2008年12月31日，该项长期资产的可收回金额为120万元，N公司确认了40万元减值损失。2008年N公司实现净利润1 000万元，假定投资双方未发生任何内部交易，不考虑所得税的影响。那么，M公司应确认的投资收益是（　　）万元。
　　A.300　
　　B.288　　
　　C.276　 
　　D.230
　　【正确答案】 D 
　　【答案解析】 M公司在确认投资收益时的调整是：应计提的减值＝240－120=120(万元)，应将被投资方净利润调整减少80万元，调整后的N公司净利润＝1000－80=920 (万元)。所以，M公司应确认的投资收益为＝920×25％=230（万元）。