2013年注会《会计》考点预习讲义：第十九章_第5页

（八）常见资产计税基础与账面价值的差异分析
　　1.固定资产账面价值与计税基础产生差异的原因
　　一般而言，固定资产的初始计量在税法上是认可的，因此固定资产的起始计量标准不存在差异。二者的差异均来自于以下两个方面：
　　A.折旧方法、折旧年限产生差异；
　　B.因计提资产减值准备产生的差异。
　　2.无形资产账面价值与计税基础产生差异的原因
　　A.对于内部研究开发形成的无形资产，企业会计准则规定有关研究开发支出区分两个阶段，研究阶段的支出应当费用化计入当期损益，开发阶段符合资本化条件的支出应当资本化作为无形资产的成本；税法规定，企业发生的研究开发费用允许追计50%。
　　【随堂练习题】甲公司2010年开始研发某专利，7月1日专利权达预定可供使用状态。当年发生研究费用100万元，开发费用300万元，假定开发费用均符合资本化条件，注册费和律师费共计40万元，会计和税务上均按5年期摊销此专利权，假定无残值。
　　【随堂练习题】甲公司2011年10月1日购入乙公司股票作可供出售金融资产核算，初始成本80万元，年末公允价值120万元。所得税率为25%。