2013年注会《会计》考点预习讲义：第十九章_第3页

（三）资产负债表债务法
　　资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。
　　
　　[答疑编号5732190103]
　　规律总结：
　　①当资产的账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；
　　②新增可抵扣暂时性差异会追加应税所得，转回可抵扣暂时性差异时会冲减应税所得；
　　③可抵扣暂时性差异匹配“递延所得税资产”科目，新增可抵扣暂时性差异时列入借方，转回可抵扣暂时性差异时列入贷方。
　　④“递延所得税资产”的本期发生额（登账额）＝当期可抵扣暂时性差异的变动额×所得税率。
　　⑤“递延所得税资产”的余额＝该时点可抵扣暂时性差异×所得税税率；
　　【随堂练习题】甲公司2010年初应收账款账面余额200万元，坏账准备50万元，2010年末应收账款账面余额300万元，坏账准备90万元，2011年末应收账款账面余额350万元，坏账准备60万元。甲公司2010年和2011年税前会计利润均为200万元，所得税率为25%。
　　[答疑编号5732190105]
　　规律总结：
　　⑥当资产的账面价值大于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异；
　　⑦新增应纳税暂时性差异会调减应税所得，转回应纳税暂时性差异时会追加应税所得；
　　⑧应纳税暂时性差异匹配“递延所得税负债”科目，新增应纳税暂时性差异时列入贷方，转回应纳税暂时性差异时列入借方。
　　⑨“递延所得税负债”的本期发生额（登账额）＝当期应纳税暂时性差异的变动额×所得税率；
　　⑩“递延所得税负债”的余额＝该时点应纳税暂时性差异×所得税税率；
　　【随堂练习题】甲公司2010年提取了产品质量担保费40万元，2011年支付了产品质量担保费用40万元。甲公司2010年和2011年税前会计利润均为200万元，所得税率为25%。
　　[答疑编号5732190106]
　　规律总结：
　　⑾当负债的账面价值大于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；
　　⑿根据规律1可推导出如下规律：当负债的账面价值小于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。