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2013年注会《会计》考点预习讲义：第十九章_第2页

考试站(www.examzz.com)   【考试站：中国教育考试第一门户】   2013年8月9日
经典例题－2【基础知识题】资料同例1，如果将会计折旧口径与税务折旧口径互换，则纳税影响会计法下的会计处理又会如何呢？
　　[答疑编号5732190102]
　　【答案及解析】
　　（1）设备折旧在会计、税务上的差异

　　

2008年

2009年

2010年

2011年

税务口径

20

20

0

0

会计口径

10

10

10

10

暂时性差异

10

10

－10

－10

　　（2）纳税影响会计法下会计处理


　　 项目

2008年

2009年

2010年

2011年

税前会计利润

100

100

100

100

暂时性差异

－10

－10

10

10

应税所得

90

90

110

110

应交所得税①

22.5

22.5

27.5

27.5

递延所得税负债②
　　 （预提费用的本质）

贷记2.5

贷记2.5

借记2.5

借记2.5

所得税费用③
　　 ＝会计口径利润×所得税率

25

25

25

25

会计分录：

借：所得税费用③
　　 贷：递延所得税负债②
　　 应交税费
　　 ――应交所得税①

借：所得税费用③
　　 递延所得税负债②
　　 贷：应交税费
　　 ――应交所得税①


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