2013年注册会计师考试《审计》第十一章练习题

【1·单选题】下列关于项目组内部讨论的说法中，错误的是( )。
　　A．项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险，财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式
　　B．项目组成员应当分享并讨论被审计单位关联方的相关信息
　　C．项目组就由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性进行讨论所得出的重要结论，应当形成审计工作底稿
　　D．项目组的全体成员必须参加项目组的讨论
　　【答案】D
　　【解析】选项D错误。项目组的关键成员应当参与讨论，。不需要所有项目组成员参与讨论。
　　【2·多选题】下列关于认定层次重大错报风险的说法中，正确的有( )。
　　A．认定层次的重大错报风险由固有风险和控制风险组成
　　B．注册会计师可以通过设计和实施适当的审计程序降低固有风险
　　C．评估认定层次的重大错报风险的目的是，确定所需实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以获取充分、适当的审计证据
　　D．认定层次的重大错报风险评估结果必须量化
　　【答案】AC
　　【解析】选项B不正确，导致财务报表重大错报风险的固有风险和控制风险均由被审计单位内部因素产生，注册会计师应当识别和评估，不能降低。选项D不正确，注册会计师评估财务报表重大错报风险(包括财务报表层次和认定层次)是以“高、中、低”水平表示，对于评估的重大错报风险中的高风险领域需要实施的审计程序越多，依此审计思路降低审计风险。
　　【3·多选题】在注册会计师了解控制活动时，下列说法中，正确的有( )。
　　A．注册会计师应当了解与审计相关的控制活动
　　B．如果多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动
　　C．注册会计师应当了解被审计单位所有的与财务报表相关的控制活动
　　D．注册会计师应当了解被审计单位所有的控制活动
　　【答案】AB
　　【解析】选项C和D均不正确。注册会计师进行财务报表审计时目标很明确，即合理保证查出财务报表重大错报，降低财务信息重大错报风险，提高财务报表可信性。因此，注册会计师需要了解的是被审计单位内部控制中与财务报表相关的重要控制活动，不需要了解与财务报表无关的内部控制，也不需要了解与财务报表相关的不重要的控制活动。
　　【4·单选题】A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。(根据2009年新制度考题修订)
　　(1)职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是( )。
　　A．交易授权、交易执行、交易付款分离