2013年注册会计师考试《审计》第十一章练习题_第3页

　　C．内部控制是否明确区分控制要素
　　D．内部控制是否没有因串通而失效
　　【答案】B
　　【解析】选项B正确。了解内部控制包括评价控制的设计并确定乓是否得到执行这两层含义。其中，“评价控制的设计”是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报；“控制得到执行”是指某项控制存在且被审计单位正在使用。选项B是“评价控制的设计”，属于了解内部控制的内容。
　　(2)甲公司存在的下列事项中，最可能导致A注册会计师解除业务约定的是( )。
　　A．甲公司没有书面的内部控制
　　B．管理层诚信存在严重问题
　　C．管理层凌驾于内部控制之上
　　D．管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷
　　【答案】B
　　【解析】选项B属于导致解除业务约定的事项。根据风险评估程序的审计要求，如果注册会计师通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，则应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告，甚至在必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。导致解除业务约定的事项包括：(1)被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；(2)对管理层的诚信存在严重疑虑。
　　(3)在了解内部控制时，A注册会计师通常不实施的审计程序是( )。
　　A．了解控制活动是否得到执行
　　B．了解内部控制的设计
　　C．记录了解的内部控制
　　D．寻找内部控制运行中的缺陷
　　【答案】D
　　【解析】了解内部控制与测试内部控制是完全不同的两个概念，二者目的完全不同。选项A、B、C是了解内部控制的内容，选项D属于控制测试的范畴。
　　(4)在下列因素中，最不影响A注册会计师考虑内部控制范围的是( )。
　　A．完成审计业务的时间预算
　　B．甲公司的业务规模和复杂性
　　C．特定内部控制的性质 
　　D．以前获得的审计甲公司的经验
　　【答案】A
　　【解析】选项A是注册会计师制定总体审计策略需要考虑的事项，选项B、C、D则是影响注册会计师确定了解内部控制范围时需要考虑的因素。