2013年注册会计师考试《审计》第十一章练习题_第2页

　　B．交易授权、交易记录、资产保管分离
　　C．资产保管、交易执行、交易报告分离
　　D．交易授权、交易付款、交易记录分离
　　【答案】B
　　【解析】选项B 正确。为了防范同一员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误，控制活动的职责分离应当将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工。
　　(2)持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是( )。
　　A．审计委员会定期了解财务数据
　　B．相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况
　　C．注册会计师对年度财务报表进行审计
　　D．内部审计人员对控制实施风险评估
　　【答案】B
　　【解析】选项B正确。“对控制的监督”分为持续的监督活动和对内部控制的专门评价活动，其中持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。选项A、D均属于专门评价活动，选项C属于对财务报表的外部鉴证。
　　(3)在下列各项中，不属于内部控制要素的是( )。
　　A．控制风险
　　B．控制活动
　　C．对控制的监督
　　D．控制环境
　　【答案】A
　　【解析】选项A不正确。根据审计准则对内部控制的定义，内部控制包括下列五要素：控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动以及对控制的监督。
　　(4)在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是( )。
　　A．询问员工执行控制活动的情况
　　B．使用高度汇总的数据实施分析程序
　　C．观察员工执行的控制活动
　　D．检查文件和记录
　　【答案】B
　　【解析】选项B的分析程序无法用来评价控制的设计并确定其是否得到执行，因为分析程序是注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系来评价财务信息，而内部控制针对的是被审计单位日常的政策和程序，不具有数据间的大量可预期关系。选项中A、C、D均正确，注册会计师了解内部控制的程序包括询问被审训’单位的人员、观察特定控制的运用、检查文件报告以及穿行测试。
　　【5·单选题】A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。(根据2009年原制度考题修订)
　　(1)在了解甲公司内部控制时，A注册会计师最应当关注的是( )。
　　A．内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率
　　B．内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊