2015年咨询工程师《宏观经济》讲义：（第五章第三节)_第8页

　2.个人所得税
　　个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。
　　(1)个人所得税的纳税人。在我国境内有住所，或者虽无住所而在境内居住满一年，并从我国境内和境外取得所得的个人;在我国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年，但从我国境内取得所得的个人。纳税义务人具体包括：在华取得所得的中国公民、个体工商户和合伙企业的个人投资者、外籍人员(包括无国籍人员)和港、澳、台湾同胞。
　　(2)个人所得税的征税范围。个人所得税的征税范围包括：工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得。
　　(3)个人所得税的适用税率。个人所得税分别对不同所得项目，规定了超额累进税率和比例税率两种形式。
　　1)工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%～45%。
　　2)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适
　　用5%～35%的超额累进税率。
　　3)稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。
　　4)劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过2万~5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过5万元的部分，加征十成。
　　5)特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。
　　(4)应纳税所得额的计算。
　　1)工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。
　　2)个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
　　3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用(按月减除3500元)后的余额，为应纳税所得额。
　　4)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
　　5)财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
　　6)利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。
　　个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。
　　对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。根据2001年7月19日第三次修订的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，该附加减除费用是指，每月在减除3500元费用的基础上，再减除1300元。