2015年注册会计师《税法》练习及答案精选（十七）_第2页

　　5.单选题

　　某企业2014年将自行开发的一项专利技术所有权进行转让，当年取得转让收入800万元，与技术所有权转让有关的成本和费用200万元，该项财产转让应纳企业所得税为（ ）。

　　A、8910元

　　B、125000元

　　C、49500元

　　D、148500元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该企业技术转让所得为600万元（800-200），超过500万元的部分为100万元。该项财产转让应纳企业所得税=100×25%×50%=12.5（万元）=125000（元）

　　6.单选题

　　下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（ ）。

　　A、向投资者支付的股息

　　B、合理的劳动保护支出

　　C、为投资者支付的商业保险费

　　D、内设营业机构之间支付的租金

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得扣除；选项B，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除；选项C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除；选项D，企业内营业机构之间支付的租金，不得扣除。

　　7.单选题

　　企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是（ ）。

　　A、花卉种植

　　B、蔬菜种植

　　C、海水养殖

　　D、内陆养殖

　　【正确答案】B

　　【答案解析】企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。（2）海水养殖、内陆养殖。