2015年注册会计师《税法》练习及答案精选(十三)

考试站(www.examzz.com)   【考试站:中国教育考试第一门户】   2016年6月21日

 1.单选题

  某企业2014年1月购买一宗40万平方米的土地使用权用于建造厂房,支付土地价款5000万元,新建厂房总建筑面积为10万平方米,厂房总造价为3000万元,2014年12月完工并验收合格交付使用,则该厂房的房产税计税原值为( )万元。

  A、5000

  B、5500

  C、8500

  D、12500

  【正确答案】B

  【答案解析】宗地容积率=总建筑物面积/总地面面积=10÷40=0.25,宗地容积率低于0.5的,按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。则该仓库的房产税计税原值=3000+(2×10×5000/40)=5500(万元)。

  2.单选题

  某生产企业2015年销售一栋8年前建造的办公楼,取得销售收入1200万元。该办公楼原值700万元,已计提折旧400万元。经房地产评估机构评估,该办公楼的重置成本为1400万元,成新度折扣率为五成,销售时缴纳各种税费共计72万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税( )。

  A、128.4万元

  B、132.6万元

  C、146.8万元

  D、171.2万元

  【正确答案】B

  【答案解析】纳税人转让旧房的,应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。扣除项目合计=1400×50%+72=772(万元),增值额=1200-772=428(万元),增值率=428÷772×100%=55.44%,应纳土地增值税=428×40%-772×5%=132.6(万元)

  3.单选题

  下列情形中,可以享受免征土地增值税税收优惠政策的是( )。

  A、企业间互换办公用房

  B、企业转让一栋房产给政府机关用于办公

  C、房地产开发企业将建造的商品房作价入股某酒店

  D、居民因省政府批准的文化园项目建设需要而自行转让房地产

  【正确答案】D

  【答案解析】企业之间互换办公用房没有免征土地增值税的规定,个人之间互换自有居住用房地产的,经当地税务机关核实,可以免征土地增值税;企业将房地产转让给政府机关没有免税规定,照章征税;从事房地产开发的企业将其建造的商品房进行投资、联营的,应当征收土地增值税;因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产的,免征土地增值税。

  4.单选题

  以下关于关税税率运用的表述中,正确的是( )。

  A、查获的走私进口货物需补税时,按查获日期实施的税率征税

  B、对经批准缓税进口的货物以后交税时,按缓税批准当日实施的税率征税

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