2015年注册会计师《税法》练习及答案精选（九）

　　1、单选题

　　下列选项中，属于国务院制定的税收行政法规的是（　）。

　　A、《增值税暂行条例实施细则》

　　B、《税收征收管理法实施细则》

　　C、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》

　　D、《中华人民共和国车船税法》

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A属于税收部门规章；选项C属于全国人大或人大常委会授权立法；选项D属于税收法律。

　　2、单选题

　　王某（中国公民）由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，2015年4月派遣单位和雇佣单位分别支付王某工资3800元和5500元，派遣单位和雇佣单位分别按规定扣缴了个人所得税，王某应补缴的个人所得税税额为（　）。

　　A、235元

　　B、370元

　　C、420元

　　D、605元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】王某应纳个人所得税额＝（3800＋5500－3500）×20%－555＝605（元）。共扣缴个人所得税＝（3800×10%－105）＋（5500－3500）×10%－105＝370（元），应补缴个人所得税＝605－370＝235（元）

　　3、单选题

　　企业所得税中关于非居民纳税人的应纳税所得额的确定，说法错误的是（　）。

　　A、转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额

　　B、股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额

　　C、特许权使用费所得，以收入减去转让过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额

　　D、利息所得，以收入全额为应纳税所得额

　　【正确答案】C

　　【答案解析】股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

　　4、单选题

　　某陆上油田企业2014年全年销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元，其中三次采油销售额5000万元，低丰度油田销售额4400万元；2015年8月，企业销售原油3200吨，取得不含增值税价款1500万元，此外修井自用原油25吨。该油田企业原油的税率为6%。该油田本月应纳资源税为（　）万元。

　　A、64

　　B、88.75

　　C、83.7

　　D、96.25

　　【正确答案】C

　　【答案解析】用于修井的原油免征资源税。

　　综合减征率＝（5000×30%×6%）÷34400＋（4400×20%×6%）÷34400＝0.42%

　　实际征收率＝6%－0.42%＝5.58%

　　应纳税额＝1500×5.58%＝83.7（万元）

　　5、单选题

　　某生产企业2015年销售一栋8年前建造的办公楼，取得销售收入1200万元。该办公楼原值700万元，已计提折旧400万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为1400万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计72万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税（　）。