2015年注册会计师《税法》练习及答案精选（十）

　1.单选题

　　北京市甲公司为一家大型租赁公司，被认定为增值税一般纳税人。2014年9月15日，向乙企业出租一台有形动产设备（2013年8月购入），约定租赁期限2年，预收不含税租金50000元，该设备由北京一家运输企业（营改增后被认定为增值税一般纳税人）负责运输，甲租赁公司支付不含增值税运费2000元，并取得了运输企业开具的货运增值税专用发票；9月25日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为10年，预收租金100万元。则该公司9月应纳增值税税额为（　）元。

　　A、178280

　　B、2780

　　C、8360

　　D、8280

　　【正确答案】D

　　【答案解析】根据规定，有形动产租赁服务适用17%的税率；不动产出租不属于增值税征税范围。接受运输业务，可以凭取得的货运增值税专用发票抵扣进项税。应纳增值税税额＝50000×17%－2000×11%＝8280（元）

　　2.单选题

　　某进出口公司2015年2月从韩国进口150箱实木地板，每箱到岸价格为60000元，关税税率为50%，实木地板消费税税率为5%，该进出口公司应纳消费税（　）元。

　　A、715018

　　B、710526.32

　　C、621224.52

　　D、622182

　　【正确答案】B

　　【答案解析】（1）关税完税价格＝150×60000＝9000000（元）

　　（2）应纳关税＝9000000×50%＝4500000（元）

　　（3）应纳消费税＝[（9000000＋4500000）÷（1－5%）]×5%＝710526.32（元）

　　3.单选题

　　某物业管理公司2015年4月共取得收入60万元，其中包括业主支付的物业管理费47万元，代业主支付的水电费5万元，燃气费3万元，临时停车费5万元。则该物业管理公司当月应缴纳营业税（　）万元。

　　A、2

　　B、2.4

　　C、2.6

　　D、3

　　【正确答案】C

　　【答案解析】代业主支付的水电费、燃气费可从收入总额中扣除。应纳的营业税＝（60－5－3）×5%＝2.6（万元）

　　4.单选题

　　某市化工企业2015年3月被查补去年少纳增值税10万元，营业税5万元，被加收滞纳金0.8万元，被处罚款9万元。该化工企业应补缴城市维护建设税和教育费附加以及地方教育附加为（　）。

　　A、1.2万元

　　B、1.5万元

　　C、1.8万元

　　D、1.90万元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】城建税、教育费附加及地方教育附加的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税之和，罚款和滞纳金不作为计税依据。补缴城建税、教育费附加和地方教育附加合计＝（10＋5）×（7%＋3%＋2%）＝1.8（万元）

　　5.单选题

　　下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是（　）。