2015年注册会计师《税法》练习及答案精选（十）_第2页

　　A、进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金

　　B、进口人负担的向中介机构支付的经纪费

　　C、进口设备报关后的维修费用

　　D、货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

　　【正确答案】B

　　【答案解析】除购货佣金以外的佣金和经纪费是可以计入进口货物完税价格的；厂房、机械或者设备等货物进口后发生的基建、安装、装配、维修或者技术服务的费用、进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费，在货物价款中单独列明，不计入该货物的完税价格。

　　6.单选题

　　某生产企业2015年销售一栋8年前建造的办公楼，取得销售收入1200万元。该办公楼原值700万元，已计提折旧400万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为1400万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计72万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税（　）。

　　A、128.4万元

　　B、132.6万元

　　C、146.8万元

　　D、171.2万元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。扣除项目合计＝1400×50%＋72＝772（万元），增值额＝1200－772＝428（万元），增值率＝428÷772×100%＝55.44%，应纳土地增值税＝428×40%－772×5%＝132.6（万元）

　　7.单选题

　　某食品厂2015年8月份外购农产品10000斤，取得的增值税专用发票上注明的外购金额和增值税额分别为15000元和1950元。在运输途中因管理不善腐烂1000斤。农产品运回后，用于发放职工福利2080斤，用于厂办职工食堂800斤。其余全部加工成儿童米饼11016斤（1斤免税农产品加工成1.8斤米饼）。其中3/5全部销售，单价20元/斤，1/5因管理不善霉变，1/5用于厂庆活动赠送。当月该厂允许抵扣的进项税额为（　）元。

　　A、910

　　B、810

　　C、1010

　　D、954.72

　　【正确答案】D

　　【答案解析】外购农产品每斤单价＝15000÷10000＝1.5（元）

　　允许抵扣的进项税额＝1950×（10000－1000（腐烂）－2080（福利）－800（职工食堂））/10000×4/5＝954.72（元）