2015年注册会计师《税法》练习及答案精选（十五）_第2页

　　B、某电池企业采用赊销方式销售电池，合同约定收款日期为5月30日，实际收到货款为6月15日，纳税义务发生时间为5月30日

　　C、某化妆品生产企业采用托收承付结算方式销售化妆品，其纳税义务发生时间为发出化妆品的当天

　　D、某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用当天

　　【正确答案】C

　　【答案解析】纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

　　5.多选题

　　下列委托加工行为中，受托方（非个体工商户）应代收代缴消费税的有（　）。

　　A、卷烟生产企业委托加工一批烟丝，收回后用于连续生产卷烟

　　B、某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成大货车自用

　　C、某企业委托加工一批化妆品，收回后作为福利发放给职工

　　D、某戏剧院委托加工卸装油提供给戏剧演员使用

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】大货车、卸装油都不属于消费税的征税范围，不征收消费税。

　　6.多选题

　　某日化厂为增值税一般纳税人，2015年8月购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款150万元、增值税25.5万元；从小规模纳税人生产企业购进已税香水，取得普通发票，注明金额28.41万元，全部领用生产化妆品；支付不含税购货运费10万元，取得运输企业（一般纳税人）开具的货运增值税专用发票；销售化妆品－口红取得销售额106万元，销售痱子粉取得收入3万元，销售化妆盒套装取得销售额48万元（其中包括价值28万元的化妆品和20万元的护肤护发品）；将200套化妆礼品盒抵顶供货商货款；月末盘点发现丢失一部分化妆品，账面成本1.3万元，成本中外购货物的比重为70%。对上述业务税务处理正确的有（　）。（化妆礼品盒的平均售价为420元/盒，最高售价为480元/盒，题中的价格除特别说明外均为不含税价格，本月取得的相关凭证均已在本月认证）

　　A、本月转出进项税额0.15万元

　　B、本月购进业务准予抵扣的进项税额为25.5万元

　　C、本月应纳增值税1.67万元

　　D、本月应纳消费税49.08万元

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】进项税转出额=1.3×70%×17%=0.15（万元）

　　可以抵扣的进项税=25.5+10×11%-0.15=26.45（万元）

　　应纳增值税=（106+3+48+200×420÷10000）×17%-26.45=1.67（万元）

　　应纳消费税=（106+48+200×480÷10000）×30%=49.08（万元）

　　将自产化妆礼品盒抵顶供货商货款增值税和消费税的计税依据不相同，增值税按平均售价，消费税按最高售价。