注册会计师《税法》考点重点第三章（第4节）:税目与税率_第2页

　　【例题·多选题】以下使用5% 的税率、在零售环节缴纳消费税的首饰有( )。

　　A.铂金戒指 B.18K镶嵌翡翠戒指 C.翡翠手镯 D.包金项链

　　[答案]AB

　　(五)鞭炮焰火——不含体育用的发令纸、鞭炮药引线。

　　(六)成品油

　　1.汽油;2.柴油;3.石脑油;4.溶剂油;5.润滑油;6.航空煤油;7.燃料油。

　　各子目计税时，吨与升之间计量单位换算标准的调整由财政部、国家税务总局确定。

　　(七)汽车轮胎——含汽车与农用拖拉机、收割机等通用轮胎;不含农用拖拉机、收割机等专用轮胎。子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税。

　　(八)小汽车

　　1.乘用车;2.中轻型商用客车

　　最低税率为1%;最高税率为40%。

　　【提示】电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征税范围，不征消费税。

　　(九)摩托车

　　(十)高尔夫球及球具——包括高尔夫球、高尔夫球杆、盖尔夫球包(袋)、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。

　　(十一)高档手表——包括不含增值税售价每只在10000元以上的手表。

　　(十二)游艇——本税目只涉及机动艇。

　　(十三)木制一次性筷子

　　(十四)实木地板——含各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板，以及未经涂饰的素板。

　　【例题·单选题】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是( )。

　　A.进口卷烟 B.进口服装 C.零售化妆品 D.零售白酒

　　[答案]A

　　【例题·单选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是( )。

　　A.批发环节销售的卷烟

　　B.零售环节销售的金基合金首饰

　　C.生产环节销售的普通护肤护发品

　　D. 娱乐业自制啤酒销售

　　[答案]B

　　二、税率的特殊规定

　　按照最高税率征税的特殊情况

　　【归纳】从高适用税率的情况有两种：一是未分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量;二是将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售。

　　【例题·单选题】某日化厂既生产化妆品又生产护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护发品组成礼品盒销售，当月单独销售化妆品取得收入8.5万元，单独销售护发品取得收入6.8万元，销售化妆品和护发品礼品盒取得收入12万元，上述收入均不含增值税。该企业应纳的消费税为( )。

　　A.6.15万元 B.8.19万元 　　C.3.6万元 D.2.55万元

　　[答案]A

　　[解析]应纳消费税=(8.5+12)×30%=6.15万元