2012年注册会计师《税法》考试辅导：税款征收制度

2012年注册会计师《税法》考试辅导：税款征收制度

　知识点六、税款征收制度

　　一、代扣代缴、代收代缴税款制度

　　1、扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当在一日之内报告主管税务机关处理。不及时向主管税务机关报告的，扣缴义务人应承担应扣未扣、应收未收税款的责任。

　　2、代收税款手续费，只能由县以上税务机关统一办理退库，不得在征收税款中坐支。

　　二、延期缴税制度

　　纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。 同一笔税款不得滚动审批。批准延期内免予加收滞纳金。

　　特殊困难的主要内容包括：一是因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

　　三、税收滞纳金征收制度

　　从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五。（加收滞纳金的起止时间为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止）

　　四、减免税收制度

　　1、纳税人享受减、免的条件发生变化时，应自发生变化之日15日内向税务机关报告，经审核，停止减免，不报告者又不符合减免税条件的，税务机关有权追回已减免的税款。

　　2、减免期满，应自期满次日起恢复纳税。

　　3、纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定。

　　4、纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息。

　　5、纳税人已享受减免税的，应当纳入正常申报，进行减免税申报。纳税人享受减免税到期的，应当申报缴纳税款。

　　五、税额核定和税收调整制度

　　1、税额核定：纳税人（ 包括单位纳税人和个人纳税人）有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

　　（1）、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

　　（2）、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

　　（3）、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

　　（4）、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；