2014年注册会计师会计基础备考模拟试题（二十三）_第2页

答案
　　四、综合题
　　【答案】
　　(1)
　　①12月1日：
　　借：银行存款 5100
　　应付债券——可转换公司债券(利息调整 ) 138.75
　　贷：应付债券——可转换公司债券(面值 ) 5000
　　资本公积——其他资本公积 238.75
　　12月31日：
　　借：财务费用 　　　　　　 　16.20〔(4861.25×4%)/12〕
　　贷：应付利息 12.50(5000×3%÷12)
　　应付债券——可转换公司债券(利息调整)3.70
　　②
　　12月1日
　　借：固定资产清理 2500
　　累计折旧 500
　　贷：固定资产 3000
　　借：银行存款 3000
　　贷：固定资产清理 2640
　　递延收益 360
　　借：固定资产清理 140
　　贷：营业外收入 140
　　12月31日
　　借：递延收益 10(360÷3÷12)
　　贷：管理费用 10
　　借：长期待摊费用 140
　　贷：银行存款 140
　　借：管理费用 15(540÷3÷12)
　　贷：长期待摊费用 15
　　③
　　12月2日
　　借：委托代销商品 580
　　贷：库存商品 580
　　12月31日
　　借：应收账款 351
　　贷：主营业务收入 300
　　应交税费——应交增值税(销项税额) 51
　　借：销售费用 30
　　贷：应收账款 30
　　借：主营业务成本 290
　　贷：委托代销商品 290
　　借：存货跌价准备 40
　　贷：主营业务成本 40
　　④
　　借：无形资产 360
　　贷：银行存款 360
　　⑤
　　应确认投资收益=[1000-(500-300)×60%×(1-25%)]×30%=273(万元)
　　借：长期股权投资——大海公司(损益调整) 273
　　贷：投资收益 273
　　借：长期股权投资——大海公司(其他权益变动)45 [200×(1-25%)×30%]
　　贷：资本公积——其他资本公积 45
　　⑥
　　借：交易性金融资产——公允价值变动 70
　　贷：公允价值变动损益 70
　　⑦
　　借：可供出售金融资产——公允价值变动 50
　　贷：资本公积——其他资本公积 50
　　⑧
　　12月31日计提折旧：
　　X设备计提折旧=1200÷8=150(万元)
　　Y设备计提折旧=(1200-1200÷5×2/12-1200÷5×2-136)÷34×12=192(万元)
　　借：管理费用 342
　　贷：累计折旧——X设备 150
　　——Y设备 192
　　12月31日计提减值准备
　　2010年12月31日计提减值准备前的固定资产的账面价值为：
　　X设备=1200-450-150=600(万元)
　　Y设备=1200-520-136-192=352(万元)
　　可收回金额为：X设备为800万元，Y设备为264万元。
　　X设备未减值;Y设备应补提减值准备=352-264=88(万元)
　　借：资产减值损失 88
　　贷：固定资产减值准备 88
　　(2)
　　本年应补交的所得税=19000×25%-4500=250(万元)
　　递延所得税资产发生额=500-100=400(万元)
　　递延所得税负债发生额=490-80=410(万元)
　　借：所得税费用 247.5
　　递延所得税资产 400
　　资本公积——其他资本公积 12.5
　　贷：应交税费——应交所得税 250
　　递延所得税负债 410
　　(3)
　　利润表
　　编制单位：长江公司 2010年度 单位：万元
项 目本期金额
一、营业收入55300（50000+300+5000）
减：营业成本33250（30000+290-40+3000）
营业税金及附加  550（500+50）
销售费用 1780（1500+30+250）
管理费用2747（2000-10+15+342+400）
财务费用156.20（100+16.20+40）
资产减值损失 1568（1400+88+80）
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 1570（1500+70）
投资收益（损失以“-”号填列） 1773（1500+273）
二、营业利润（亏损以“-”号填列）18591.8
加：营业外收入1190（1000+140+50）
减：营业外支出 520（500+20）
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）19261.8
减：所得税费用 4747.5（4500+247.5）
四、净利润（净亏损以“-”号填列）14514.3
五、每股收益   
 （一）基本每股收益 1.4514
（二）稀释每股收益 1.4466
六、其他综合收益321.25（45+50-12.5+238.75）
七、综合收益总额　14835.55

　　(4)
　　基本每股收益=14514.3÷10000=1.4514(元/股)
　　稀释每股收益=[14514.3+16.20×(1-25%)]÷(10000+5000÷100×10×1/12)= 1.4466(元/股)
　　(5)
　　所有者权益变动表
　　编制单位：长江公司 2010年度 单位：万元
项 目本年金额
实收资本（或股本）资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计
一、上年年末余额10000500001000400020000
加：会计政策变更      
前期差错更正      
二、本年年初余额10000500001000400020000
三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）      
（一）净利润    14514.314514.3
（二）其他综合收益总额 321.25   321.25
上述（一）和（二）小计 321.25  14514.314835.55
（三）所有者投入和减少资本      
1.所有者投入资本      
2.股份支付计入所有者权益的金额      
3.其他      
（四）利润分配      
1.提取盈余公积   1451.43-1451.430
2.对所有者（或股东）的分配      
3.其他      
（五）所有者权益内部结转      
1.资本公积转增资本（或股本）      
2.盈余公积转增资本（或股本）      
3.盈余公积弥补亏损      
4.其他      
四、本年年末余额100005321.2502451.4317062.8734835.55