2014年注册会计师会计基础备考模拟试题（二十六）
1、某企业2007年1月31日在工商银行的银行存款余额为256000元，银行对账单余额为265000元，经查对有下列未达账项：(1)企业于月末存入银行的转账支票2000元，银行尚未入账。
(2)委托银行代收的销货款12000元，银行已经收到入账，但企业尚未收到银行收款通知。
(3)银行代付本月电话费4000元，企业尚未收到银行付款通知。
(4)企业于月末开出转账支票3000元，持票人尚未到银行办理转账手续。
要求：(1)根据所给资料填制以下银行存款余额调节表。
(2)如果调节后双方的银行存款余额仍不相符，则应如何处理?
(3)该企业在2007年1月31日可动用的银行存款的数额是多少?
2、某集团公司拥有全资控股的A、B、C三家子公司，其中A公司主营整车生产，B公司主营汽车零部件生产，C公司专营A公司的全部整车销售与售后服务。集团公司每年对A、B、C公司经理层进行绩效评价。
假设A、B、C公司2005年度的有关财务数据如下表(金额单位：万元)：
A公司B公司C公司损益：营业收入42 0008 60038 500营业成本35 5007 08035 600销售和管理费用2 8109902 660财务费用960901 060利润总额2 730440-820所得税(税率)4095(15%)132(30%)0(30%)净利润2 3205308-820投资资本(年度平均数)：股东权益(净资产)4 0003 10010 000有息负债11 0001 20011 100投资资本总额15 0004 30021 100加权资本成本率9%8%8%
补充资料：
(1)B公司生产的零部件主要供应给A公司，剩余部分外销，内销和外销价格相同，均以市场价定价;
(2)集团公司设定C公司对A公司整车的关联采购价高于市场价格，市场价格仅为关联采购价的95%(上表中A、C公司的财务数据均以关联采购价为基础计算得出);
(3)除企业所得税外，不考虑其他税费因素。
要求：
1、为了使绩效评价更加具有客观性，请按市场价格重新计算A公司、C公司2005年度的损益，并依据调整后的数据计算A公司、C公司2005年度的资产报酬率(计算时“资产总额”用“投资资本总额”代替)、净资产收益率和经济利润，将计算结果直接填写答题纸第10页表中相应栏目。
2、根据要求1的计算结果，分析、判断A公司、B公司、C公司中哪家公司的投资绩效最好?简要说明理由。
3、甲公司是一家高科技企业，于2007年初实现境外上市。2007年推出以下激励措施：
(1)2007年1月1日，甲公司为其100名中层以上管理人员没人授予100份现金股票增值权，这些人员从2007年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2009年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权在2011年12月31日之前行使完毕。甲公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下表：
|
年份 |
公允价值 |
支付现金 |
|
2007年 |
12 |
|
|
2008年 |
14 |
|
|
2009年 |
15 |
16 |
|
2010年 |
20 |
18 |
|
2011年 |
|
22 |
2007年有10名管理人员离开家公司，甲公司估计三年中还将有8名离开;2008年又有6名离开，公司估计还将有6名离开;2009年又有4名离开，有40人行使股票增值权取得了现金，2010年有30人行使股票增值权取得了现金，2011年有10人行使股票增值权取得了现金。
(2)2007年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管每人授予2万股普通股(每股面值1元)。根据股份支付协议规定，这些人自2008年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2010年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股2007年12月20日的市场价格为每股12元，2007年12月31日的市场价格为每股15元。
2008年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股，拟用于高管人员股权激励。
在等待期内，甲公司没有高管离开。2010年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股市场价格为每股13.5元。
要求：
(1)分析、判断资料(1)属于权益结算的股份支付还是县级结算的股份支付?简要说明理由。
(2)分析、判断资料(2)属于权益结算的股份支付还是县级结算的股份支付?简要说明理由。
(3)根据资料(1)，甲公司在2008年确定相关的费用时，应采用哪天权益工具的公允价值?简要说明理由。
(4)根据资料(1)，说明2009年和2010年的会计处理方法。
(5)根据资料(2)，甲公司在确定与上述股份支付相关费用时，应采用哪天权益工具的公允价值?简要说明理由。
(6)根据资料(2)，计算甲公司.因高管人员行权增加的股本溢价金额是多少?
4、 某股份公司生产一种新产品，该产品正处于创立期，2008年财务报表的主要资料如下：
资产负债表
2008年12月31日 单位：万元
(2)与行业平均财务比率比较，说明该公司经营管理可能存在的问题。
(3)09年该公司为扩大生产规模，需要再筹集1000万元资金，有以下两个筹资方案可供选择。方案一：增发普通股，预计每股发行价格为5元;方案二：增发公司债券，按面值发行，票面年利率为8%。预计2009年可实现息税前利润420万元，09年适用的企业所得税税率为25%。问：①计算增发股票方案的下列指标：A:2009年增发普通股股份数;B:2009年全年债务利息。②计算增发公司债券方案下的2009年全年债务利息。③计算每股利润的无差异点，结合公司所处的生命周期进行筹资决策与财务战略制定。
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