2014年注册会计师会计基础备考模拟试题（二十）_第3页

5.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为境内上市公司，20×8年度实现利润总额为4000万元;所得税采用资产负债表债务法核算，20×8年以前适用所得税税率为33%，假定20×8年新颁布的税法规定：20×8年起适用所得税税率改为25%。

　　20×8年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位：万元)

项 目	年初余额	本年增加数	本年转回数	年末余额
长期股权投资减值准备	1 400	100	0	1 500
存货跌价准备	150	0	100	50
固定资产减值准备	0	300	0	300
无形资产减值准备	0	150	0	150

　　假定甲公司除计提的资产减值准备产生的差异外，无其他纳税调整事项和暂时性差异。

　　假定甲公司在可抵扣暂时性差异未来转回的期间能获得足够的应纳税所得额。

　　要求：根据以上条件，不考虑其他因素，回答下列第(1)-(2)题。

　　(1)甲公司20×8年度的应交所得税为(　)万元。

　　A.1 112.5　　　　　　 B.1 468.5

　　C.1 470.5　　　　　　 D.1 485.5

　　(2)甲公司20×8年12月31日“递延所得税资产”科目的借方余额为(　)万元。

　　A.450　　　　　　　　 B.500

　　C.650　　　　　　　　 D.680

　　(3) 20×8年应确认的递延所得税资产为(　)万元。

　　A.11.5　　　　　　　 B.87.5

　　C.-11.5　　　　　　 D.-87.5

　　6.长江公司系上市公司，该公司于2010年 12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，至2012年 1月1日，该办公楼的原价为3 300万元，已提折旧120万元，已提减值准备180万元。2012年1月1日，长江公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2012年 1月1日的公允价值为2 800万元，该公司按净利润的10%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%。2012年 12月31日，该办公楼的公允价值为2 900万元。假定2012年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。

　　要求：根据以上条件，不考虑其他因素，回答下列第(1)-(2)题。

　　(1)长江公司2012年 1月1日会计政策变更的会计分录正确的是(　)。

　　A.借：投资性房地产——成本 　　 2 800

　　投资性房地产累计折旧 　　 120

　　投资性房地产减值准备 　　 180

　　递延所得税资产 　　 50

　　利润分配——未分配利润 　 　 150

　　贷：投资性房地产 　　　 3 300

　　B.借：投资性房地产——成本 　 2 800

　　递延所得税资产 　 66

　　利润分配——未分配利润 　 134

　　贷：投资性房地产 　　 3 000

　　C.借：投资性房地产——成本 　 2 800

　　递延所得税资产 　 50

　　利润分配——未分配利润 　 150

　　贷：投资性房地产 　　 3 000

　　D.借：利润分配——未分配利润 15

　　贷：盈余公积 　　　 15

　　(2)2012年 12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录正确的是(　)。

　　A.借：公允价值变动损益　　　　　　　 100

　　贷：投资性房地产——公允价值变动 　　100

　　B.借：投资性房地产——公允价值变动　 100

　　贷：公允价值变动损益 　　　　　　　　100

　　C.借：投资性房地产——公允价值变动 　 100

　　贷：资本公积 　　　　　　　　　　　　100

　　D.借：资本公积　　　　　　　　　　　 100

　　贷：投资性房地产——公允价值变动 　　100