2001年注册会计师考试会计试题及答案_第14页

6）

　　借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　　　贷：以前年度损益调整——管理费用　　　　　　　　 100

　　（7）合并编制对未分配利润的调整分录

　　借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　 2462.1

　　　　贷：以前年度损益调整——投资收益　　　　　　　　 2462.1

　　借：盈余公积——法定盈余公积　　　　　　　　　　 246.21

　　　　　　　　——法定公益金　　　　　　　　　　　 123.1l

　　　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　 369.32

	利润表及利润分配表		资产负债表
	20×0年度	20×1年度	20×1年初数	20×1年未数
管理费用	+285	-285- 100=-385	×	×
投资收益	×	-1600+840=-760	×	×
营业外收入	×	-3000	×	×
所得税	-94.05	-113.85- 990=-1103.85	×	×
净利润	-190.95	-2271.15	×	×
其他应收款	×	×	×	-6400+6400 -3000-100+ 100=-3000
预付账款	×	×	×	+100
长期股权投资	×	×	×	+4800+840- 268=+5372
其他应付款	×	×	×	+6400
应交税金	×	×		-990
递延税款借方	×	×	+94.05	+207.9
资本公积	×	×	×	-268
盈余公积	×	×	-28.64	-369.32
未分配利润	×	×	-162.31	-2092.79

　　2. 答案：（1）①确定与所建造厂房有关的利息停止资本化的时点：由于所建造厂房在20×2年12月31日全部完工，可投入使用，达到了预定可使用状态，所以利息费用停止资本化的时点为：20×2年12月31日。

　　②计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额：

　　计算累计支出加权平均数=1200×3/12+3000×1/12+（1200+3000）×5/12+800×3/12

　　 =300+250+1750+200

　　 =2500万元

　　资本化率=6%

　　利息资本化金额=2500×6%=150万元