2001年注册会计师考试会计试题及答案_第13页

　　20×0年度应提坏账准备=500×5％+600×10％+400×50％=285（万元）

　　20×1年度应提坏账准备=（800×5％+900×10％+1000×50％）-285=345（万元）

　　20×0可抵减时间性差异的所得税影响金额-285×33％=94.05（万元）

　　20×可抵减时间性差异的所得税影响金额=345×33％=113.85（万元）

　　借：以前年度损益调整—调整20×O年管理费用　　　　 285

　　　　递延税款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　207.9

　　　　贷：以前年度损益调整——调整20×l管理费用　　　　 285

　　　　　　以前年度损益调整——调整20×1所得税　　　　　 113.85

　　　　　　以前年度损益调整——调整20×0所得税　　　　　 94.05

　　或：

　　借：递延税款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　207.9

　　　　贷：以前年度损益调整——调整20×0所得税　　　　　 94.05

　　　　　　以前年度损益调整——调整20×1所得税　　　　　 113.85

　　或：

　　借：以前年度损益调整——调整20×0年管理费用　　　 285

　　　　贷：以前年度损益调整——调整20×1管理费用　　　　 285

　　借：递延税款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　94.05

　　　　贷：以前年度损益调整——调整20×0所得税　　　　　 94.05

　　借：递延税款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113.85

　　　　贷：以前年度损益调整——调整20×1所得税　　　　　　113.85

　　（5）

　　借：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　 268

　　　　贷：长期股权投资——丁公司（投资成本）　　　　　　268