2001年注册会计师考试会计试题及答案_第11页

　　借：投资收益　　　　　　 480（800×60％）

　　　　少数股东损益　　　　 320

　　　　年初未分配利润　　　 850

　　　　贷：提取法定盈余公积　　 80

　　　　　　提取法定公益金　　　 40

　　　　　　未分配利润　　　　　 1530

　　或：

　　借：实收资本　　　　　　 4000

　　　　资本公积　　　　　　 2000

　　　　盈余公积　　　　　　 270

　　　　未分配利润　　　　　 850

　　　　少数股东损益　　　　 320

　　　　投资收益　　　　　　 480

　　　　贷：长期股权投资　　　　 4200

　　　　　　少数股东权益　　　　 3120

　　　　　　提取法定盈余公积　　 80

　　　　　　提取法定公益金　　　 40

　　　　　　合并价差　　　　　　 480

　　（3）转回抵销的盈余公积

　　借：年初未分配利润　　　 90（150×60％）

　　　　贷：盈余公积　　　　　　 90

　　借：提取盈余公积　　　　 72（120×60％）

　　　　贷：盈余公积　　　　　　 72

　　（4）抵销应收账款及坏账

　　借：坏账准备　　　　　　　　 25（500×5％）

　　　　贷：年初未分配利润　　　 25

　　借：应付账款　　　　　　 600

　　　　贷：应收账款　　　　　　 600

　　借：坏账准备　　　　　　 5

　　　　贷：管理费用　　　　　　 5 来