2013年注册会计师考试《审计》模拟试题(二)_第2页

　　1.A注册会计师作为ABC会计师事务所主要负责质量控制的人员，在对2×11年度各项事务所完成的鉴证业务工作底稿进行审核时.发现以下问题：

　　(1)B注册会计师作为审计项目组成员参与审计乙公司2×11年度财务报表.在审计期间，B注册会计师随同乙公司参加了公司周年年会，并在年会举行晚会期间抽奖获取一辆轿车。

　　(2)C注册会计师作为项目组成员审计丙公司2×11年度财务报表，C注册会计师的儿子大学即将毕业，拟加入丙公司担任销售经理。

　　(3)客户丁公司拖欠事务所2×10年度财务报表审计费用，在2×11年度财务报表审计报告公布前已经支付，但2×11年度审计费用至今尚未支付。

　　(4)D注册会计师参与了戊公司预测性财务信息审核的业务，D注册会计师的妻子拥有A公司25%的股权，同时戊公司拥有A公司15%的股权。

　　(5)己公司在20×9年首次公开发行证券，E注册会计师作为项目合伙人审计了其20×9年和2×10年的财务报表，2×11年度的审计业务中E注册会计师作为项目质量控制复核的负责人。

　　要求：针对上述情形.分别判断是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。

　　【正确答案】

　　(1)对独立性产生不利影响。B注册会计师接受了影响其客观、公正性的礼品和款待。

　　(2)对独立性产生不利影响。C注册会计师的儿子拟加入审计客户，且刚毕业不具备相‘应的工作经验即可担任较高的职位，注册会计师将因自身利益和外在压力产生不利影响。

　　(3)不对独立性产生不利影响。审计客户在审计报告出具前付清上一年度的审计费用，通常不会对独立性产生不利影响。

　　(4)不对独立性产生不利影响。审计业务要求，如果会计师事务所、审计项目组成员及其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，同时审计客户也在该实体拥有经济利益，将产生自身利益不利影响，并要求注册会计师评价应对这一不利影响;其他鉴证业务没有相关要求。

　　(5)对独立性产生不利影响。如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司上市后连续提供审计服务的期限，不得超过两个完整会计年度。

　　四、综合题

　　A和B注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2×11年度财务报表。相关资料如下：

　　资料一：甲公司在董事会下设审计委员会，审计委员会全部由独立董事和菲行政董事组成。审计委员会选举出首席审计执行官，由其领导内部审计部门。首席审计执行官制定内部审计章程，章程中确定了内部审计宗旨、权限等，该章程已经董事会批准。

　　资料二：A注册会计师在对应收账款函证中运用统计抽样技术，从总体规模为10000,账面金额为1000万的应收账款中选取2000个项目实施函证。样本账面总额为300万元，经审计确认样本实际金额为360万元。

　　资料三：A注册会计师对应收账款实施函证，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下：(单位万元)

　　资料四：

　　2×10年度，甲公司因标的值为100万元的未决诉讼案应予披露但未予披露而被出具保留意见的审计报告。2×11年度该诉讼案仍未结案，A和B注册会计师提请甲公司在2×11年度财务报表附注中予以充分披露，但甲公司未予采纳。假定该诉讼案件对于2×11年度财务报表依然重大。

　　要求：

　　(1)针对资料一，如果A和B注册会计师拟利用内部审计工作以减少审计成本，注册会计师应当考虑哪些重要因素?

　　(2)针对资料二，假定不考虑其他条件，请完成下表(单位万元)。

　　(3)根据资料三，请分别说明A注册会计师对于函证发现的异常情况，确定对应的审计程序。

　　(4)B注册会计师在已审财务报表和审计报告报出后，阅读甲公司管理层经营报告发现重大不一致，建议甲公司调整财务报表，甲公司管理层予以拒绝，请简要说明注册会计师应该采取何种措施。

　　(5)假定只存在资料四所述情况，代为完成以下审计报告。

　　审计报告

　　甲公司全体股东：

　　一、对财务报表出具的审计报告(引言段略)

　　(一)管理层对财务报表的责任(略)

　　(二)注册会计师的责任 (略)

　　二、按照相关法律法规的要求报告的事项(略)

　　××会计师事务所 中国注册会计师：A (签名并盖章)

　　中国·××市 中国注册会计师：B(签名并盖章)

　　二×一二年×月×日

【正确答案】