2013年注册会计师考试《审计》第十二章_第3页

　　(3)如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，A注册会计师通常考虑的因素有( )。
　　A．控制环境
　　B．评估的重大错报风险水平
　　C．在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度
　　D．拟减少实质性程序的范围
　　【答案】ABCD
　　【解析】注册会计师针对剩余期间获取补充审计证据应当考虑下列因素：(1)评估的认定层次重大错报风险的重大程度；(2)在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动；(3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度；(4)剩余期间的长度；(5)在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围；(6)控制环境。
　　(4)对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据，A注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有( )。
　　A．信息技术一般控制
　　B．自动化应用控制
　　C．自上次测试后已发生变化的控制
　　D．旨在减轻特别风险的控制 。
　　【答案】CD
　　【解析】注册会计师对于以前期间已测试的内部控制运行有效性，本期审计测试能否利用上期测试的结果，则应当考虑三个方面因素：(1)自上次测试以来该控制活动是否变化；(2)该控制是否旨在减轻特别风险的控制；(3)自上次控制测试以来时间间隔。可见，选项C、D恰当。