注册会计师审计知识点分享：销售与收款交易

　　（一）接受客户订购单

　　客户提出订货要求是整个销售与收款循环的起点。客户的订购单只有在符合企业管理层的授权标准时，才能被接受。

　　管理层一般都列出了已批准销售的客户名单。销售单管理部门在决定是否同意接受某客户的订单时，应追查该客户是否被列入这张名单（一般授权）。

　　如果该客户未被列入，则通常需要由销售单管理部门的主管来决定是否同意销售（特别授权）。

　　很多企业在批准了客户订购单之后，下一步就应编制一式多联的销售单。

　　销售单是证明管理层有关销售交易的“发生”认定的凭据之一，也是此笔销售的交易轨迹的起点之一。此外，由于客户订购单也是来自外部的引发销售交易的文件之一，有时也能为有关销售交易的“发生”认定提供补充证据。

　　【注意】销售单是贯穿整个销售业务执行的全过程，销售单管理部门（通常是销售部门）在编制前，需要询问发货部门是否有库存，如果有，才能编制销售单（以保证能够如期供货）；如果没有，需要及时通知客户。

　　销售通知单通常一式三联，给信用部门签字后，分别传递给仓库部门（供货，然后继续传递发货）、开具账单部门（***、记录销售）以及销售部门留存（催收应收账款）。

　　（二）批准赊销信用

　　对于赊销业务，赊销批准是由信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度进行的。

　　信用管理部门的职员在收到销售单管理部门的销售单后，应将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。

　　执行人工赊销信用检查时还应合理划分工作职责，以切实避免销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险。

　　企业应对每个新客户进行信用调查，包括获取信用评审机构对客户信用等级的评定报告。无论批准赊销与否，都要求被授权的信用管理部门人员在销售单上签署意见，然后再将已签署意见的销售单送回销售单管理部门。

　　【提示】这里信用评审机构的评定过程，是由信用部门来确定一个信用额度的意见，报经企业主管人员（或者评审委员会）核准，不能由信用部门自身完成评定工作。

　　设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这些控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关。

　　（三）按销售单供货

　　企业管理层通常要求商品仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货。设立这项控制程序的目的是为了防止仓库在未经授权的情况下擅自发货。

　　因此，已批准销售单的一联通常应送达仓库。作为仓库按销售单供货和发货给装运部门的授权依据。