注册会计师审计知识点分享：销售与收款交易_第3页

　　4.记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离。

　　5.对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制，以减少未经授权批准的记录发生。

　　6.定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性；

　　7.定期向客户寄送对账单，并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告。

　　以上这些控制与“发生”、“完整性”、“准确性”以及“计价和分摊”认定有关。

　　对这项职能，注册会计师主要关心的问题是销售发票是否记录正确，并归属适当的会汁期间。

　　（七）办理和记录现金、银行存款收入

　　在办理和记录现金、银行存款收入时，最应关心的是货币资金失窃的可能性。货币资金失窃可能发生在货币资金收入登记入账之前或登记入账之后。

　　处理货币资金收入时最重要的是要保证全部货币资金都必须如数、及时地记入库存现金、银行存款日记账或应收账款明细账，并如数、及时地将现金存入银行。在这方面，汇款通知单起着很重要的作用。

　　（八）办理和记录销售退回、销售折扣与折让：

　　客户如果对商品不满意，销售企业一般都会同意接受退货，或给予一定的销售折让；客户如果提前支付货款，销售企业则可能会给予一定的销售折扣。发生此类事项时，必须经授权批准并应确保办理此事有关的部门和职员各司其职，分别控制实物流和会计处理。

　　在这方面，严格使用贷项通知单无疑会起到关键的作用。

　　（九）注销坏账

　　不管赊销部门的工作如何主动，客户因宣告破产、死亡等原因而不支付货款的事仍时有发生。销售企业若认为某项货款再也无法收回，就必须注销这笔货款。对这些坏账，正确的处理方法应该是获取货款无法收回的确凿证据，经适当审批后及时作会计调整。

　　（十）提取坏账准备

　　坏账准备提取的数额必须能够抵补企业以后无法收回的销货款。