2013年初级会计职称《初级会计实务》讲义:5.2营业税金及附加

第五章　费　用

　　第二节　营业税金及附加 
　　★营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税，城市维护建设税、教育费附加和资源税等。（不包括增值税和所得税）
　　营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所征收的一种税。
　　消费税是对生产、委托加工及进口应税消费品（主要指烟、酒、化妆品、高档次及高能耗的消费品）所征收的一种税。 
　　【例题·单选题】（2012年）下列各项中，应列入利润表“营业税金及附加”项目的是（　）。
　　A.进口原材料应交的关税
　　B.购进生产设备应交的增值税
　　C.处置专利权应交的营业税
　　D.销售自产应税化妆品应交的消费税 
　　【正确答案】D
　　【答案解析】选项A，进口原材料的关税是计入到材料的成本；选项B，购进生产设备应交的增值税应作为进项税额可以抵扣，不记入到“营业税金及附加”科目；选项Ｃ，处置专利权的营业税应计入无形资产的处置损益，计入营业外收支科目。故答案选D。 
　　【例题·单选题】（2011年）2010年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元、应交消费税20万元，提供运输劳务实际应交营业税15万元；适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为（　）万元。
　　A.7.3
　　B.38.5
　　C.42.3
　　D.80.3
　　【正确答案】C
　　【答案解析】计入“营业税金及附加”科目的金额为＝20＋15＋（38＋20＋15）×（7%＋3%）＝42.3（万元）。 
　　【例题·多选题】（2010年）下列各项中，应计入营业税金及附加的有（　）。
　　A.处置无形资产应交的营业税
　　B.销售商品应交的增值税
　　C.销售应税产品的资源税
　　D.销售应税消费品应交的消费税 
　　【正确答案】CD
　　【答案解析】营业税金及附加科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。 
　　【例题·多选题】（2007年）企业销售商品交纳的下列各项税费，记入“营业税金及附加”科目的有（　）。
　　A.消费税
　　B.增值税
　　C.教育费附加
　　D.城市维护建设税 
　　【正确答案】ACD
　　【答案解析】选项B不通过“营业税金及附加”科目核算。
　　【例题·分录题】某公司2012年2月1日取得应纳消费税的销售商品收入3 000 000元，该产品适用的消费税税率为25%。与消费税有关的会计分录如下： 
　　（1）计算应交消费税额750 000（3 000 000×25%）元：