2013年初级会计职称《初级会计实务》讲义:5.2营业税金及附加_第2页

　　借：营业税金及附加　　　　　　　 750 000
　　　　贷：应交税费——应交消费税　　　　 750 000
　　（2）交纳消费税时：
　　借：应交税费——应交消费税　　　 750 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　 750 000
　　【例题·分录题】某公司2012年1月1日对外提供运输业务，获得劳务收入200 000元，营业税税率3%，款项已存入银行。该公司应编制如下会计分录： 
　　（1）收到款项时：
　　借：银行存款　　　　　 200 000
　　　　贷：主营业务收入　　　 200 000
　　（2）计算应交营业税200 000×3%＝6 000（元）
　　借：营业税金及附加　　　 6 000
　　　　贷：应交税费——应交营业税 6 000
　　（3）交纳营业税时：
　　借：应交税费——应交营业税 6 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　6 000
　　【★例题·分录题】2012年4月，某公司当月实际应交增值税为350 000元，应交消费税150 000元，应交营业税为100 000元，城建税税率7%，教育费附加3%。与城建税、教育费附加有关的会计分录如下： 
　　（1）计算应交城建税和教育费附加时：
　　城市维护建设税：（350 000＋150 000＋100 000）×7%＝42 000（元）
　　教育费附加：（350 000＋150 000＋100 000）×3%＝18 000（元）
　　借：营业税金及附加　　　　　　　　 60 000
　　　　贷：应交税费——应交城建税　　　　　　 42 000
　　　　　　　　　　——应交教育费附加　　　　 18 000
　　（2）实际缴纳城建税和教育费附加时：
　　借：应交税费——应交城建税　　　　　　 42 000
　　　　　　　　——应交教育费附加　　　　 18 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 60 000