2013年初级会计职称《初级会计实务》讲义:6.3本年利润的核算

第六章　利　润

　　第三节　本年利润的核算 
　　一、结转本年利润的方法
　　会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。
　　（一）表结法
　　★表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目。但每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏。同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损）。
　　（二）账结法
　　账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。结转后“本年利润”科目的本月余额反映当月实现的利润或发生的亏损。
　　年度终了，企业还应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。如“本年利润”为贷方余额，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额，做相反的会计分录。结转后“本年利润”科目应无余额。 
　　【例题·分录题】乙公司2×12年有关损益类科目的年末余额如下（该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%）：

　　乙公司2×12年年末结转本年利润应编制如下会计分录： 
　　【正确答案】
　　（1）将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目：
　　①结转各项收入、利得类科目：
　　借：主营业务收入　　 6 000 000
　　　　其他业务收入　　　 700 000
　　　　公允价值变动损益　 150 000
　　　　投资收益　　　　　 600 000
　　　　营业外收入　　　　　50 000
　　　　贷：本年利润 　　　　　7 500 000
　　②结转各项费用、损失类科目：
　　借：本年利润　　　　　 6 300 000
　　　　贷：主营业务成本　　　　 4 000 000
　　　　　　其他业务成本　　　　　 400 000
　　　　　　营业税金及附加　　　　　80 000
　　　　　　销售费用　　　　　　　 500 000