2013年初级会计职称《初级会计实务》讲义:6.3本年利润的核算_第2页

　　　　　　管理费用　　　　　　　 770 000
　　　　　　财务费用　　　　　　　 200 000
　　　　　　资产减值损失　　　　　 100 000
　　　　　　营业外支出　　　　　　 250 000
　　（2）经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计7 500 000元减去借方发生额合计6300000元即为税前会计利润1 200 000元。
　　（3）假设乙公司2x12年度不存在所得税纳税调整因素。
　　（4）应交所得税＝1 200 000×25%＝300 000（元）
　　①确认所得税费用：
　　借：所得税费用　　　　　　　　 300 000
　　　　贷：应交税费——应交所得税　　　 300 000
　　②将所得税费用结转入“本年利润”科目：
　　借：本年利润　　　　　　　　　 300 000
　　　　贷：所得税费用　　　　　　　　　 300 000
　　（5）将“本年利润”科目年末余额900 000
　　（7 500 000－6 300 000－300 000）元转入“利润分配——未分配利润”科目：
　　借：本年利润　　　　　　　　　 900 000
　　　　贷：利润分配——未分配利润　　　 900 000
　　【例题·多选题】（2009年）下列各项中，年度终了需要转入“利润分配——未分配利润”科目的有（　）。
　　A.本年利润
　　B.利润分配——应付现金股利
　　C.利润分配——盈余公积补亏
　　D.利润分配——提取法定盈余公积 
　　【正确答案】ABCD
　　【答案解析】年度终了本年利润科目的余额应该转入利润分配——未分配利润科目；而当期的利润分配事项中利润分配的明细科目如应付现金股利、盈余公积补亏、提取法定盈余公积等都是要转入利润分配——未分配利润明细科目的。 
　　【例题·判断题】（2008年）企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目，但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。（　） 
　　【正确答案】√
　　【答案解析】“表结法”月份终了无需将“损益类”科目转入“本年利润”科目，年度终了时进行结转；“账结法”则于每月份终了就将“损益类”科目转入“本年利润”科目。