2015年银行业初级资格考试《公司信贷》第12章讲义

第十二章 贷款风险分类和贷款损失准备金的计提

考点12.1贷款分类的标准（P272-273）
我国贷款风险分类标准的核心：贷款偿还的可能性；
法制健全的国际市场（如美国），最主要的分类标准是：借款人的还款能力。

考点12.2贷款分类的意义（P273）
1.贷款分类是银行稳健经营的需要；
2.贷款分类是金融审慎监管的需要；
3.贷款分类是利用外部审计师辅助金融监管的需要；
4.贷款分类是不良资产的处置和银行重组的需要。

考点12.3贷款风险分类的会计原理（P274-275）
1.历史成本法；
【优：客观、便于核查】重要依据：匹配原则；
历史成本法的缺陷主要包括：
（1）与审慎的会计准则相抵触；
（2）不能反映银行或企业的真实价值或净值。
2.市场价值法；

【优：及时反映情况和问题】一般不用来对贷款定价。
3.净现值法；
从经济学角度看较为理想，但是在银行中并未得到广泛使用。
4.公允价值法；
最普遍的贷款分类依据。

考点12.4基本信贷分析（P276-278）
在贷款分类过程中，银行首先要了解的就是贷款的基本信息，包括：
1.贷款目的分析；【挪用的贷款至少被分类为关注类贷款。】
2.还款来源分析；【还款来源是判断贷款偿还可能性的最明显标志。】
3.资产转换周期分析；【包括生产转换周期（借款人用资金购买材料、生产、销售到收回销售款）、资本转换周期。】
4.还款记录分析；【可以反映借款人的道德水准、资本实力、经营水平、担保能力、信用水平。】

考点12.5还款可能性分析（P278-280）
贷款风险分类最核心的内容就是贷款偿还的可能性；【具体为还款能力分析（主要）、担保状况分析、非财务因素分析】
1.还款能力分析；
具体包括：
（1）利用财务报表评估借款人的经营活动；
（2）利用财务比率分析借款人的偿债能力。
【其中借款人的现金流量是衡量还款能力的重要指标。】
2.担保状况分析；
（1）法律方面，确保担保的有效性；在担保物没有自由交易市场的情况下，应参照同类抵押品确定担保物的市场价；
（2）经济方面，确保担保的充分性；要判断担保能消除或减少贷款风险损失的程度。
3.非财务因素分析；

考点12.6确定分类结果（P280-281）


考点12.7贷款损失准备金的计提（P281-284）
1.贷款损失准备金的种类；
（1）普通准备金；
又称一般准备金，是按贷款余额的一定比例提取的贷款损失准备金；
我国商业银行现行的按照贷款余额1%提取贷款呆账准备金相当于普通准备金；
普通损失准备金在一定程度上具有资本的性质，可以计入商业银行资本基础的附属资本，但计入不能超过加权风险资产的12.25%；普通准备金是用于弥补贷款组合的不确定损失的。