银行从业2014年《风险管理》重点考点13_第2页

4.1.3账户划分

1.交易账户和银行账户

(1)交易账户记录的是银行为了交易或规避交易账户其他项目的风险而持有的可以自由交易的金融工具或商品头寸。交易账户中的头寸：在交易过程中，必须不受任何限制。记入交易账户的头寸应满足以下三个要求：①具有经高级管理层批准的书面的头寸，金融工具和投资组合的交易策略②具有明确的头寸管理政策和程序。要逐日定势，根据市场价格准确的估值③具有明确的、与银行交易策略一致的监控头寸的政策和程序，包括监控交易规模和交易账户的头寸余额。交易目的在交易之初就已经确定，此后一般不能随意更改。

交易账户中的项目通常按市场价格计价，当缺乏可参考的市场价格时，可以按模型定价。与交易账户相对应，银行的其它业务归入银行账户，最典型的是存货款业务。银行账户中的项目则通常按历史成本计价。划分银行账户和交易账户也是准确的计算市场风险监管资本的基础。《资本协议市场风险补充规定》把市场风险纳入资本要求的范围中，但未涵盖全部市场风险，所包括的是在交易账户中的利率风险和股票价格风险以及在银行账户和交易账户中的汇率风险和商品价格风险

2.账户划分的监管标准与金融资产四分类的会计标准

账户划分是商业银行试试市场风险管理和计提市场风险资本的前提和基础，根据巴塞尔相关定义明确要求。金融资产四分类十会计核算的前提和基础，由财政管理部门具体制定标准

我国商业银行交易账户划分的政策和程序：①甲乙账户划分的目的、适用范围和交易账户的定义②列入交易账户的金融工具种类，可转让证券、集合投资份额、存款证及其他类似的资本市场工具、金融期货、远期合约、互换合约、期权等③头寸应符合的条件，明确的，经高级经理层批准的交易策略;明确的头寸管理政策和程序④明显不列入的头寸，为对冲银行账户风险而持有的衍生工具头寸;想客户提供结构性投资和理财产品且进行了完全对冲的衍生产品⑤交易标识事前认定，事后确认。