2015年证券投资基金考点精讲（第七章第一节）_第4页

　　2．因不可抗力致使无法对基金资产进行评估。
　　3．占基金相当比例的投资品种的估值出现重大转变，而基金管理人为保障投资人的利益已决定延迟估值。
　　4．紧急事故导致无法进行基金资产评估。
　　5．中国证监会和基金合同认定的其他情形。
　　明确锁定期的股票的初始取得成本(因权益业务导致市场价格除权时，应于除权日对其初始取得成本作相应调整)；P——估值日在证券交易所上市交易的同一股票的市价；Dl——该非公开发行有明确锁定期的股票锁定期包含的交易所的交易天数；Dr——估值日剩余锁定期，即估值日至锁定期结束所含的交易所的交易天数(不含估值日当天)。
　　例7-2(2012年3月真题·多选题)
　　以下有关基金资产估值的说法中正确的是（　　）
　　A．我国基金资产估值的责任人是基金管理人
　　B．基金管理公司和托管银行在进行基金估值、计算基金份额净值及相关复核工作时，可参考基金估值工作小组的意见，并可以免除各自的估值责任
　　C．基金份额净值是按照每个开放日闭市后，基金资产净值除以当日基金份额的余额数量计算
　　D．基金日常估值由基金托管人进行
　　【参考答案】AC
　　【解析】基金管理公司和托管银行在进行基金估值、计算基金份额净值及相关复核工作时，可参考工作小组的意见，但是并不能免除各自的估值责任。B选项说法错误。基金日常估值由基金管理人进行。基金管理人每个工作日对基金资产估值后，将基金份额净值结果发给基金托管人，D选项说法错误．
　　五、QDII基金资产的估值问题
　　(一)估值责任人
　　根据《合格境内机构投资者境外证券投资管理试行办法》的有关规定，基金托管人在履行职责时应确保基金的份额净值按照有关法律法规、基金合同和集合资产管理合同规定的方法进行计算。在实践中，基金管理公司是QDII基金的会汁核算和资产估值的责任主体，托管人仍负有复核责任。
　　(二)QDII基金份额净值的计算及披露
　　1．基金份额净值应当至少每周计算并披露一次，如基金投资衍生品，应当在每个工作日计算并披露。
　　2．基金份额净值应当在估值日后2个工作日内披露。
　　3．基金份额净值应当以人民币或美元等主要外汇货币单独或同时计算并披露。
　　4．基金资产的每一买入、卖出交易应当在最近份额净值的计算中得到反映。
　　5．流动性受限的证券估值可以参照国际会计准则进行。
　　6．衍生品的估值可以参照国际会计准则进行。
　　7．境内机构投资者应当合理确定开放式基金资产价格的选取时间，并在招募说明书和基金合同中载明。