2015注册咨询工程师《政策规划》冲刺讲义(第四章第4节)

第四节　税收（重要）

　　一、税收概述
　　（一）税收的涵义
　　国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。
　　（二）税收的特征
　　1、强制性
　　2、无偿性
　　3、固定性
　　（三）税与费的区别
　　1、主体不同
　　2、特征不同
　　3、用途不同
　　（四）税收制度设计原则
　　1、财政原则
　　2、效率原则
　　3、公平原则
　　4、适度原则
　　（五）税收制度的构成要素
　　1、税收制度的基本要素
　　税率
　　☆比例税率
　　☆累进税率
　　☆定额税率
　　二、我国现行税收制度
　　（一）我国现行税收制度框架（六类）
　　1、货物和劳务类：增值税、消费税、营业税
　　2、资源税类：资源税、城镇土地使用税
　　3、所得税类：企业、个人
　　4、特定目的税类：城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕（教材错）地占用税、烟叶税等
　　5、财产和行为税：房产税、车船税、印花税、契税
　　6、关税类
　　（二）商品劳务税制度
　　1、增值税（重要）
　　是对销售货物或提供加工、修理修配劳务过程以及从事进口货物中实现的增值额征收的一种税。
　　中央政府财政收入的最主要来源，其收入居各税之首。
　　（1）类型（重要）
　　消费型增值税——扣除外购固定资产价款。大部分国家实行。
　　收入型增值税——扣除外购固定资产折旧部分，课税对象相当于国民收入。
　　生产型增值税——不扣除外购固定资产价值，课税对象相当于生产资料和消费资料的总和，是一种不彻底的增值税。
　　（2）税率
　　一般纳税人
　　（3）计算
　　（当期销项税额—当期进项税额）×税率
　　小规模纳税人:销售额×税率
　　（4）免征（七类）
　　2、消费税
　　征收范围
　　基本税率：17%
　　低税率:13%，水电热气、农资
　　出口:0%
　　烟、酒、化妆品、珠宝首饰、游艇等14个税目
　　税率（三种形式）
　　从价定率、从量定额或复合计税
　　☆从价定率——1%～40%不等
　　☆从量定额——成品油、黄酒、啤酒
　　☆复合计税——白酒、卷烟
　　应纳税额
　　☆从价定率=销售额×比例税率
　　☆从量定额=销售数量×定额税率
　　■纳税环节
　　☆生产环节
　　☆进口环节
　　☆零售环节
　　3、营业税
　　■征收范围
　　☆增值税征税范围以外的所有经营业务
　　■计税依据
　　☆营业额全额
　　☆税额不受成本高低影响
　　■税率
　　☆交通运输、建筑、邮电、文化3%
　　☆金融、保险、服务业、转让无形资产、销售不动产5%