2015注册咨询工程师《政策规划》冲刺讲义(第四章第4节)_第2页

　　☆娱乐业5—20%
　　■免征项目
　　（三）所得税制度
　　1、企业所得税（重要）
　　■纳税人
　　☆我国境内的企业
　　☆个人独资企业和合伙企业不适用本法
　　☆分为居民企业和非居民企业两类
　　■税率
　　☆一般为25%
　　☆特殊20%
　　■应纳税所得额
　　☆每一纳税年度的收入总额，减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额
　　☆不征税包括：财政拨款、行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他收入
　　☆不得计入折旧扣除的固资（七项）
　　☆准予扣除的长期摊销费用（四项）
　　■税收优惠
　　☆小型微利企业，20%
　　☆重点扶持的高新技术企业，按15%
　　☆民族自治地方经省级批准可减免
　　☆研发费用和安置人员支付的工资在计算应纳税所得额时扣除
　　☆创业投资，可抵扣
　　☆确需加速折旧的，可采用加速折旧方法
　　☆综合利用资源，生产符合产业政策的产品所得的收入
　　☆企业购置用于环保、节能节水、安全生产等专业设备的投资额，按一定比例税额抵免
　　（四）其他税收制度
　　1、资源税
　　（1）征税范围（七个税目）
　　原油、天然气、煤炭、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、其他非金属矿原矿和盐
　　（2）税率
　　从量定额
　　（3）原油、天然气、煤炭的资源税将由从量征收改为从价征收，并适当提高税负水平。
　　新疆已率先改革，从价征收，税率5%
　　公式：销售额×税率
　　2、土地增值税
　　（1）计税依据
　　纳税人转让房地产所取得的增值额。
　　（2）税率
　　四级超额累进税率，最低税率30%，最高税率60%
　　3、房产税
　　以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权人征收的一种财产税。
　　（1）纳税人
　　产权人
　　产权属全民所有的，由经营管理单位缴纳。
　　（2）征税范围
　　城市、县城、建制镇、工矿区征收
　　（3）税率
　　比例税率
　　按房产余值计税的，1.2%
　　按租金计税的，12%