中级会计职称经济基础练习题7_第8页

参考答案及解析

一、单项选择题

【答案】B

【解析】邮政部门销售集邮商品，不属于增值税的征税范围，不征收增值税；邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。

2.

【答案】C

【解析】选项C属于不得抵扣进项税的情形，不属于视同销售货物的行为，无需缴纳增值税。

3.

【答案】C

【解析】（1）小规模纳税人销售货物或提供劳务，适用3%的征收率计算缴纳增值税；（2）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额＝含税销售额÷（1＋3%），应纳增值税税额＝销售额×2%；（3）当月小规模纳税人应缴纳增值税＝10300÷（1＋3%）×3%＋2060÷（1＋3%）×2%＋6180÷（1＋3%）×2%＝300＋40＋120＝460（元）。

4.

【答案】C

【解析】由于从农民手中购入粮食，是按照收购金额和13%扣除率计算抵扣进项税的，即收购金额的13%计入进项税，剩余的87%计入成本，所以在计算进项税转出时，要先还原为最初的收购金额，然后计算转出的进项税。同理，企业发生的运费，是按照运费金额的7%计算抵扣进项税的，剩余的93%计入成本，所以计算进项税转出时，也要先还原。该项损失应转出的进项税＝（9600－465）÷（1－13%）×13%＋465÷（1－7%）×7%＝1365＋35＝1400（元）。

5.

【答案】C

【解析】增值税的法定税率有13%和17%两档，而增值税的扣除率目前有7%和13%两档，所以，13%既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率。

6.

【答案】D

【解析】选项A：包装物租金在销货时，应作为价外费用并入销售额计算销项税额；选项B：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额；选项C：纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税；采取以旧换新方式销售其他货物的，应按照新货物同期销售价格确定销售额征收增值税。

7.

【答案】B

【解析】选项A：一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税；选项CD属于按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税的情形。

8.

【答案】D

【解析】选项A：普通护肤品不属于消费税的征税范围，化妆品生产企业将自产的香水精用于连续生产普通护肤品，只缴纳消费税，不缴纳增值税；选项B：珍珠项链属于生产环节缴纳消费税的，在零售环节不缴纳消费税，百货商店零售的珍珠项链，只缴纳增值税，不缴纳消费税；选项C：卷烟厂将自产的烟丝用于连续生产卷烟，既不缴纳增值税也不缴纳消费税。

9.

【答案】D

【解析】（1）白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法；（2）纳税人将自产的白酒用于职工福利，应视同销售，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。该批白酒应缴纳的消费税＝[80000×（1＋10%）＋10×2000×0.5]÷（1－20%）×20%＋10×2000×0.5＝24500＋10000＝34500（元）。

10.

【答案】C

【解析】（1）这里是考查卷烟批发环节消费税的计算，所以不涉及卷烟生产环节复合计税的计算；卷烟批发企业之间销售卷烟，不征收消费税，所以只对销售给丙烟草零售商20箱卷烟征收批发环节的消费税，应纳消费税＝32.5×5%＝1.63（万元）；（2）卷烟批发企业销售卷烟，需要缴纳增值税，所以当月应纳的增值税＝（120＋32.5）×17%－21.25＝4.68（万元）。

11.

【答案】D

【解析】选项A：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税；选项B：纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税；对外赠送的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税，而不是以最高销售价格作为计税依据；选项C：卷烟批发企业之间销售卷烟，不缴纳批发环节的消费税。

12.

【答案】C

【解析】菠萝啤按啤酒征收消费税；葡萄酒和药酒按其他酒征收消费税；调味料酒属于调味品，不属于配置酒和泡制酒，不属于消费税的征税范围，不征收消费税。

13.

【答案】D
【解析】委托加工应税消费品的，以纳税人收回的应税消费品数量为计税依据。

14.

【答案】D

【解析】销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地；提供劳务所得，按照劳务发生地确定所得来源地；不动产转让所得，按照不动产所在地确定所得来源地。

15.

【答案】B

【解析】选项A：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；选项C：销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入；选项D:企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

16.

【答案】B

【解析】企业缴纳的增值税不得在企业所得税税前扣除。

17.

【答案】C

【解析】飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备计算折旧的最低年限为10年。

18.

【答案】D
【解析】（1）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣；（2）未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除项目。因此，2011年该企业应纳企业所得税税额＝[（900＋20）－200×70%]×25%＝195（万元）。

19.

【答案】B

【解析】国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；税收滞纳金和罚款，以及非广告性质的赞助支出，均不得在企业所得税税前扣除。所以该企业2011年应缴纳企业所得税＝（1000＋30＋20＋80）×15%＝169.5（万元）。

20.

【答案】B

【解析】符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

21.

【答案】C

【解析】采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%。

22.

【答案】B

【解析】自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中，享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行。2011年该企业应纳所得税＝200×24%×50%＝24（万元）。

23.

【答案】B

【解析】由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因此该企业应纳税所得额＝成本费用支出÷（1－应税所得率）×应税所得率＝85÷（1－15%）×15%＝15（万元）；应纳企业所得税税额＝应纳税所得额×25%＝15×25%＝3.75（万元）。

24.

【答案】B

【解析】企业境外应纳税所得额＝20÷（1－20%）＝25（万元）；实际在境外缴纳的税款＝25×20%＝5（万元）；境外所得的抵免限额＝（80＋25）×25%×25/（80＋25）＝25×25%＝6.25（万元），在境外实际缴纳的税款未超过抵免限额，可以全部抵免。该企业2011年度在境内应缴纳的企业所得税＝80×25%＋6.25－5＝21.25（万元）。