中级会计职称经济基础练习题7_第7页

五、综合题（10分）

某市一家小汽车生产企业为增值税一般纳税人，经税务机关核准的2010年应纳税所得额为－100万元。2011年度生产经营情况如下：

（1）取得销售收入5000万元，特许权使用费收入200万元；

（2）全年可扣除的销售成本2200万元，营业税金及附加320万元；

（3）发生销售费用1340万元（其中广告费900万元）；

（4）管理费用960万元（其中含与生产经营相关的业务招待费140万元，新技术开发费280万元，未形成无形资产）；

（5）财务费用12万元，系以年利率8%向非金融企业借入的9个月期的生产用200万元贷款的借款利息（银行同期同类贷款年利率为5%）；

（6）投资收益52万元，其中国债利息收入18万元，企业债券利息收入12万元，从深圳联营企业分回的税后分红22万元；

（7）营业外支出100万元，其中直接向某学校捐赠20万元，通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，支付客户违约金15万元，税收滞纳金5万元；

（8）已计入成本、费用中实际支付的合理的工资为72万元，上缴工会经费2.16万元，实际发生的职工福利费15.16万元，实际发生的职工教育经费1.08万元。

企业财务人员自行计算的应纳所得税税额为：

利润总额＝5000＋200－2200－320－1340－960－12＋52－100＝320（万元）

应纳税所得额＝320－18－12＋15＋5－100＝210（万元）
应纳税额＝210×25%＝52.5（万元）

要求：

根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，分析该企业财务人员计算的企业所得税税额是否正确，如有错误，指出错误之处并正确计算该企业2011年应缴纳的企业所得税税额。