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2013年经济师《中级经济基础》讲义：第12章_第2页

考试站(www.examzz.com)   【考试站：中国教育考试第一门户】   2013年9月11日

　　消转：自我消化税款。消转是一种特殊的税负转嫁形式。

　　税收资本化：生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除的方法(压低生产要素购买价格)，向后转嫁给生产要素的出售者。税收资本化主要发生在土地和收益来源较具永久性质的政府债券等资本物品的交易中，税收资本化是现在承担未来的税收，最典型的就是对土地交易的课税。税收资本化是税收后转的一种特殊形式。

　　(二)熟悉影响税负转嫁的因素

1.应税商品供给与需求的弹性
商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。
供给弹性较大、需求弹性较小的商品较易转嫁；
供给弹性较小、需求弹性较大的商品不易转嫁。
2.课税商品的性质
生活必需品的税负容易转嫁；非生活必需品的税负不容易转嫁。
3.课税与经济交易的关系
与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，不容易转嫁；通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，容易转嫁。
4.课税范围的大小
课税范围越广泛，税负容易转嫁；课税范围越狭窄，税负难以转嫁。
5.商品的竞争程度
竞争越激烈，税负越不易转嫁；竞争不激烈，税负容易转接。

　　四、国债

　　(一)掌握国债的基本含义

　　国债，通常是指一国中央政府作为主体，依据有借有还的信用原则取得的资金来源，是一种有偿形式的、非经常性的财政收入。

　　国债具有自愿性、有偿性和灵活性的特征。

　　(二)了解国债的分类

分类标准
分类结果
1.按国债发行地域不同 
内债和外债
2.按偿还期限划分
短期国债（1年以内的）、中期国债（1~10年）和长期国债（10年以上）。最典型的短期国债形式是国库券。
3.根据利率的变动情况
固定利率国债与浮动利率国债
4.根据国债能否在证券市场流通
上市（流通）国债与非上市（非流通）国债。
5.根据国债债务本位的不同
货币国债与实物国债
实物国债一般是在存在高通货膨胀时采用。1950年我国发行的“人民胜利折实公债”为实物国债。

　　(三)掌握国债的政策功能

　　1.弥补财政赤字——国债的基本功能

　　以发行国债方式弥补财政赤字对经济可能产生的副作用比较小。

　　2.筹集建设资金

　　3.调节货币供应量和利率

　　国债是一种收入稳定、无风险或风险较低的投资工具，因此有“金边债券”之称。特别是短期国债，流动性强，被称为“有利息的钞票”。

　　4.调控宏观经济

　　(四)掌握国债的负担与限度

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